Налог на УСН считают нарастающим итогом с начала года: берут доходы (или доходы минус расходы), умножают на ставку и вычитают то, что уже заплатили авансом. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Дальше разберём, что входит в базу, как платить авансы и когда из-за роста доходов добавляется НДС.
Что облагается налогом при УСН
На объекте «доходы» налог платят с поступлений от бизнеса. Это выручка от продаж, оплата услуг, внереализационные доходы. Расходы при этом объекте не уменьшают налог — их учитывают только на объекте «доходы минус расходы».
Доходы считают кассовым методом: деньги пришли на счёт или в кассу — доход появился. Аванс от покупателя тоже доход, даже если товар вы ещё не отгрузили. Поэтому база растёт в момент оплаты, а не в момент закрытия сделки.
Как посчитать налог и авансы
Налоговый период — календарный год, но платить нужно по частям. По итогам каждого отчётного периода считают авансовый платёж: ставку умножают на фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала года (ст. 346.21 НК РФ). Из результата вычитают авансы, уже перечисленные за предыдущие периоды.
Смысл в том, что каждый следующий расчёт делается от общей суммы доходов с января, а не от выручки отдельного квартала. Поэтому из налога, посчитанного за полугодие, вычитают аванс, уплаченный за первый квартал, а из налога за девять месяцев — всё, что перечислено раньше. Так вы не платите дважды за одни и те же поступления.
ИП на объекте «доходы» уменьшают налог на уплаченные страховые взносы за себя. Организации и ИП с работниками уменьшают налог на взносы за сотрудников. Точный размер вычета зависит от вашей ситуации — считайте его по фактически уплаченным суммам, а не по начисленным.
Когда появляется НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение: если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы НДС не платите (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если доходы превысили порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение после утраты нет. Поэтому следите за выручкой помесячно, а не только по итогам года.
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Ставка 7 % действует при выполнении условий, указанных в той же норме.
Сроки: когда отчитываться и платить
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансы перечисляют по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев — не дожидаясь конца года.
За непредставление декларации по НДС в срок есть отдельное правило: лица на УСН освобождаются от ответственности за первый период 2025–2026 года, за который они впервые должны уплачивать этот налог. Это указано в примечании к ст. 145 НК РФ со ссылкой на Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Освобождение от ответственности не отменяет саму обязанность задекларировать НДС.
Частые ошибки
Первая — считать налог с прибыли, а не с поступлений. На объекте «доходы» расходы не вычитаются, и налог оказывается больше, чем вы закладывали в расчёт.
Вторая — не отслеживать лимит для НДС. Превышение порога в середине года означает, что со следующего месяца нужно начислять НДС. Если вы узнали об этом постфактум, придётся пересчитывать документы и доплачивать.
Третья — учитывать доходы по отгрузке. При кассовом методе аванс уже доход, и налог с него нужно заплатить в том квартале, когда деньги пришли.
Четвёртая — забыть про вычет взносов. Уплаченные страховые взносы уменьшают налог, и без этого вы переплачиваете.
Частые вопросы
Какой ставкой считать налог, если у меня объект «доходы»?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Проверьте закон вашего региона: субъекты вправе устанавливать пониженные ставки, поэтому уточняйте действующую ставку по месту регистрации.
Нужно ли платить налог, если деньги пришли авансом?
Да. При кассовом методе аванс от покупателя — это доход, и он попадает в базу того периода, когда поступил.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
Вы начнёте исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Повторно получить освобождение уже не удастся.
Когда сдавать декларацию за год?
ООО — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ). Авансы при этом платят раньше, по итогам каждого квартала.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».