Квартальной отчётности по самому налогу на УСН нет. Декларацию по УСН сдают один раз в год: организации не позднее 25 марта, ИП не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). По итогам квартала вы только платите авансовый платёж, а отчитываетесь по другим налогам и за работников.
Что происходит по итогам квартала
Отчётными периодами на УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ). Это значит, что раз в три месяца вы считаете доход и перечисляете аванс по налогу. Декларацию за квартал не подаёте.
Аванс считайте нарастающим итогом с начала года. Из налога за текущий период вычитайте то, что уже заплатили за предыдущие. Так вы не заплатите дважды за одни и те же доходы.
Декларация по УСН: один раз в год
Годовая декларация — единственная отчётность по налогу при УСН. Организации сдают её до 25 марта, ИП — до 25 апреля. Если крайний срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.
В декларации отражаются доходы и расходы за весь год, а не за последний квартал. Квартальные цифры нужны только для расчёта авансов, в отчёт они отдельными строками не идут.
НДС на УСН: когда появляется квартальная отчётность
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН действует освобождение, пока доходы не превысили лимит. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ).
Как только доход перевалил за лимит, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этого момента появляется квартальная декларация по НДС и квартальная уплата налога.
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают заявлением, и применять её нужно ко всем операциям — совмещать разные ставки в зависимости от покупателя нельзя (ст. 164 НК РФ).
Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше считаете по 7 % или по общей ставке.
Отчётность за работников
Если у вас есть сотрудники, квартальная отчётность не заканчивается налогом на УСН. Каждый квартал вы сдаёте отчётность по страховым взносам и по НДФЛ. Это отдельные формы и отдельные сроки, они не связаны с декларацией по УСН.
Даже если деятельность в квартале не велась, отчётность за работников сдаётся. Нулевых периодов по сотрудникам не бывает, пока есть трудовые договоры.
Порядок действий по кварталам
- Считайте доход нарастающим итогом с 1 января. Сверяйте его с лимитами по НДС.
- Платите аванс по УСН по итогам квартала. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
- Проверьте, не превышен ли лимит доходов для освобождения от НДС. Если превышен — встаньте на учёт как плательщик НДС и начните сдавать декларацию.
- Сдайте отчётность за работников, если они есть.
- В конце года подайте декларацию по УСН в свой срок: 25 марта или 25 апреля.
Частые ошибки и последствия
Главная ошибка — ждать квартальную декларацию по УСН. Её нет. Пропустив годовой срок, вы получите штраф и требование пояснить, почему налог не задекларирован.
Вторая ошибка — не следить за лимитом доходов. Превышение порождает обязанности по НДС с начала следующего месяца, а не с начала года. Если вы узнали об этом позже, декларацию придётся подавать задним числом.
Третья ошибка — считать аванс за квартал отдельно, без нарастающего итога. Так вы либо переплатите, либо занизите налог и получите недоимку с пенями.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН за квартал?
Нет. Декларация по УСН сдаётся один раз в год: организациями до 25 марта, ИП до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Что платить по итогам квартала на УСН?
Авансовый платёж по налогу. Он считается нарастающим итогом с начала года, а из результата вычитаются уже уплаченные суммы.
Когда на УСН появляется квартальная декларация по НДС?
Когда доходы превысили лимит для освобождения. Тогда обязанности плательщика НДС начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Можно ли на УСН платить НДС по пониженной ставке?
Да, 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям и требует заявления.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».