ИП на УСН без работников сдает декларацию по УСН раз в год. Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, НДС вы не платите и декларацию по нему не подаете. Дальше разберем, какие документы и отчеты касаются вас, а какие нет.
Декларация по УСН: что и когда сдавать
Декларация по УСН — основной отчет ИП на упрощенке. Индивидуальный предприниматель подает ее не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год срок приходится на апрель 2027 года.
Форма зависит от объекта налогообложения. На объекте «доходы» вы показываете полученные доходы и считаете налог. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы могут менять ставку, поэтому проверьте свой закон субъекта.
Налог платится не одним платежом в конце года. ИП перечисляет авансовые платежи по итогам квартала, а по итогам года доплачивает остаток. Декларация по УСН подается один раз в год, а платить нужно несколько раз.
Если вы закрыли ИП или потеряли право на УСН, декларацию подают за период до даты прекращения деятельности. Сроки в этом случае другие, их лучше уточнить заранее, чтобы не пропустить.
НДС на УСН: когда появляется обязанность
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но большинство небольших ИП на УСН от НДС освобождены.
Освобождение действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Для 2029 года лимит составит 15 млн рублей, для 2030 года и далее — 10 млн рублей. Пока вы в этих пределах, декларацию по НДС не сдаете и налог не платите.
Если лимит превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Право на освобождение при этом утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Повторно получить освобождение нельзя.
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Ставку 5 % можно потерять внутри года. Если в течение налогового периода по УСН сумма доходов превысит порог для этой ставки, вы переходите на ставку 7 % (ст. 164 НК РФ). Пересчитывать придется с начала квартала, в котором произошло превышение, поэтому следите за доходами помесячно.
Отдельно про первый год. За непредставление в срок декларации по НДС за период 2025–2026 годов, за который ИП на УСН впервые должен его уплачивать, действует освобождение от ответственности. Это прямо указано в примечании к ст. 145 НК РФ. Но освобождение от штрафа не отменяет саму обязанность отчитаться.
Книга учета доходов и расходов
КУДиР — документ, в котором вы фиксируете доходы и расходы. На УСН ее ведут все ИП, в том числе без работников. Записи делаются по первичным документам: выпискам банка, кассовым чекам, накладным.
Книгу не нужно сдавать в налоговую вместе с декларацией. Ее заполняют и хранят, а инспекция может запросить ее при проверке. Если записей нет или они не совпадают с декларацией, это повод для вопросов и доначислений.
Ошибка новичков — вести КУДиР «потом», по памяти в конце года. Восстанавливать записи задним числом сложно, а расхождения видны сразу. Записывайте операции по мере их появления.
Что сдавать не нужно
ИП без работников не сдает отчетность по сотрудникам. Нет работников — нет расчета по страховым взносам, нет персонифицированной отчетности, нет расчета по форме 6-НДФЛ. Это заметно упрощает годовой календарь.
Нулевые отчеты «на всякий случай» тоже не нужны. Если обязанности по отчету нет, сдавать пустой бланк не требуется. Лишние декларации создают путаницу в базе налоговой и вопросы к вам.
Фиксированные страховые взносы за себя ИП платит всегда, но это не отчетность. Взносы уменьшают налог на УСН, поэтому их сумму нужно учитывать при расчете авансовых платежей. Декларацию из-за взносов не подают.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — пропустить срок декларации по УСН. За непредставление в срок начисляют штраф и блокируют счет. Проверьте дату заранее: 25 апреля — крайний срок для ИП (ст. 346.23 НК РФ).
Вторая ошибка — не следить за лимитом доходов. Превышение порога в 20 млн рублей означает, что вы становитесь плательщиком НДС с месяца превышения (ст. 145 НК РФ). Узнать об этом в конце года — значит получить недоимку, пени и штраф.
Третья ошибка — путать ставки НДС. Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, 7 % — до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доход вырос, ставку нужно менять внутри года, а не с января.
Четвертая ошибка — неверный расчет налога из-за взносов. Уменьшать налог можно только на фактически уплаченные взносы, а не на начисленные. Переплата взносов «в счет будущего» налог не уменьшает.
Частые вопросы
Нужно ли ИП без работников сдавать декларацию по НДС?
Только если доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Пока лимит не превышен, освобождение действует и декларация по НДС не подается.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). Это крайний срок для индивидуальных предпринимателей.
Что будет, если превысить лимит доходов для освобождения от НДС?
Вы начнете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение утрачивается, повторно его получить нельзя.
Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысят этот порог, вы перейдете на ставку 7 %, которая действует до 450 млн рублей.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».