Налог на УСН «доходы» считают от всей выручки, а не от прибыли. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). ИП без работников уменьшает налог на свои страховые взносы, и часто налог сводится к нулю.
Что считается доходом
В доходы включают деньги и имущество, которые поступили от покупателей и заказчиков. Авансы тоже считаются доходом в момент поступления на счет или в кассу. Расходы при объекте «доходы» не учитывают вообще: закупка товара, аренда и реклама на сумму налога не влияют.
Доходы считают нарастающим итогом с 1 января. Каждый квартал вы складываете поступления за январь — март, затем за январь — июнь, январь — сентябрь и январь — декабрь. Так получается база для авансовых платежей и для годового налога.
Как посчитать налог за квартал
Формула простая: доходы нарастающим итогом умножить на 6 %. Из результата вычитаете взносы, уже уплаченные в этом году, и авансовые платежи за прошлые кварталы. Разницу перечисляете в бюджет.
Пример порядка расчета без конкретных сумм: за первый квартал вы берете доходы за три месяца, умножаете на ставку и вычитаете взносы, уплаченные до конца квартала. За полугодие берете доходы за шесть месяцев, снова умножаете на ставку, вычитаете все взносы с начала года и аванс за первый квартал. Дальше логика повторяется.
Авансовые платежи по объекту «доходы» считают по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев (ст. 346.21 НК РФ). Сроки уплаты авансов в фактах не указаны — уточните их в своей налоговой или в сервисе, где сдаете отчетность.
Как уменьшить налог на взносы
ИП без работников уменьшает налог на всю сумму страховых взносов за себя: фиксированных и с превышения дохода. Ограничения «не более половины» здесь нет — оно действует только для ИП и организаций с работниками.
Взносы уменьшают налог того периода, в котором их уплатили, а не того, за который они начислены. Заплатили всю годовую сумму в первом квартале — можете вычесть ее из аванса за первый квартал. Заплатили в декабре — уменьшаете годовой налог.
Если взносы больше налога, налог к уплате равен нулю. Разницу на следующий год не переносят. Поэтому платить взносы лучше равными частями каждый квартал: так вы снижаете авансы в течение года, а не платите лишнее заранее.
Когда появляется НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но ИП на УСН освобожден от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Порог считают по доходам, определяемым по правилам УСН.
Как только доходы перевалили за порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Право на освобождение после этого не возвращается.
Вместо общей ставки можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы в течение года превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа следующего месяца.
Следите за выручкой помесячно. Переход на НДС задним числом означает, что налог нужно начислить и выставить счета-фактуры, а это переделка документов с покупателями.
Сроки и отчетность
Декларацию по УСН ИП подает не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год отчет сдаете до 25 апреля 2027 года. Организации сдают раньше — до 25 марта.
Налог за год платят в те же сроки, что и декларацию. Авансы перечисляют по итогам кварталов. Если крайний срок выпал на выходной, он переносится — проверьте дату по производственному календарю.
Платите через единый налоговый счет. В платежке указывайте сумму, а налоговики сами распределят ее по начислениям. Перед уплатой сверьте сальдо в личном кабинете, чтобы не уйти в недоимку.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать налог с прибыли. При объекте «доходы» расходы не вычитаются, и попытка учесть закупку товара приводит к занижению налога. Последствие — недоимка, пени и штраф по итогам камеральной проверки.
Вторая ошибка — вычитать взносы, уплаченные позже. Взносы уменьшают налог только того периода, когда деньги ушли в бюджет. Если заплатить их в январе следующего года, уменьшить можно будет только налог следующего года.
Третья ошибка — не следить за лимитом для НДС. Превышение порога означает, что вы становитесь плательщиком НДС, а счета-фактуры и книги покупок-продаж придется восстанавливать за прошедшие месяцы.
Четвертая ошибка — терять первичные документы. При УСН они не нужны для расчета налога, но понадобятся при спорах с налоговой и при переходе на другой режим. Храните выписки и кассовые документы.
Частые вопросы
Нужно ли ИП без работников платить налог, если доходов не было?
Нет. Налог считается от доходов, а если поступлений не было, база равна нулю. Декларацию при этом сдать нужно — нулевую.
Можно ли уменьшить налог на всю сумму взносов?
Да, ИП без работников уменьшает налог на всю сумму уплаченных за себя взносов. Ограничения в половину суммы для них не действует.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
Вы начнете исполнять обязанности плательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Освобождение после этого не возвращается.
Когда сдавать декларацию за 2026 год?
Не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платят в тот же срок.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».