ОСН — общий режим, при котором бизнес платит НДС, налог на прибыль или НДФЛ и налог на имущество. УСН — упрощённый режим, который заменяет часть этих налогов одним платежом. Выбор зависит от вашей выручки, расходов и того, платите ли вы НДС.
Чем ОСН отличается от УСН
На ОСН организация платит налог на прибыль, а ИП — НДФЛ с доходов от бизнеса. Оба платят НДС и налог на имущество по облагаемым объектам. Учёт ведётся по полным правилам: книги покупок и продаж, регистры, отчётность по каждому налогу.
На УСН вместо налога на прибыль и НДФЛ платится один налог. Организации на УСН освобождены от налога на прибыль, ИП — от НДФЛ с предпринимательских доходов (ст. 346.11 НК РФ). Остальные налоги, сборы и страховые взносы платятся по общим правилам.
УСН — это не автоматическое освобождение от НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но есть освобождение для тех, у кого доходы не превысили порог: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Кому подходит УСН и какие есть ограничения
УСН выбирают те, кто хочет меньше отчётности и один налог вместо двух. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» ставка другая, и её стоит уточнять под свой регион и вид деятельности.
Если доходы растут, УСН не заканчивается сразу. При доходах до 250 млн рублей можно применять ставку НДС 5 %, при доходах до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это позволяет оставаться на упрощёнке дольше, но требует раздельного учёта и аккуратной работы с документами.
Отдельно следите за порогом освобождения от НДС. Как только доход превысил лимит, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение после утраты нет.
Как перейти на УСН: порядок действий
Проверьте, подходите ли вы под условия применения УСН: вид деятельности, доля участия других организаций, стоимость основных средств, численность. Если хотя бы одно условие нарушено, упрощёнка недоступна.
Подайте уведомление о переходе на УСН в налоговую по месту учёта. Сделать это нужно до начала того года, с которого вы хотите применять упрощёнку. В уведомлении укажите объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
До подачи уведомления посчитайте на цифрах. Сравните налог при 6 % с дохода и налог при объекте «доходы минус расходы» с вашей реальной долей затрат. Если расходы небольшие и их трудно подтвердить документами, объект «доходы» обычно проще.
Если вы уже работаете и переходите с ОСН, проверьте переходные положения. При смене режима часть расходов и доходов учитывается по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Например, расходы на товары, оплаченные до перехода, учитываются по мере их реализации.
Отчётность и сроки
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платится авансовыми платежами по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев.
На ОСН отчётности больше: декларация по НДС подаётся по итогам каждого квартала, по налогу на прибыль — по итогам отчётных периодов. Для ИП на ОСН добавляется декларация по НДФЛ. Ошибка в сроке или форме сдачи оборачивается штрафом и блокировкой счёта.
Заведите календарь платежей и сдачи отчётности на год вперёд. Отметьте в нём крайние даты по каждому налогу, который вы платите. Так вы не пропустите срок из-за смены режима или роста доходов.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать, что на УСН нет НДС. Освобождение действует только до порога доходов. После превышения НДС нужно начислять, выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию.
Вторая ошибка — не следить за доходом в течение года. Лимит проверяется нарастающим итогом, а не по кварталам. Превышение меняет ваши обязанности с начала следующего месяца, и пересчитать придётся задним числом.
Третья ошибка — переход на УСН без проверки условий. Если вы подали уведомление, но не имели права применять упрощёнку, налоговая пересчитает налоги по ОСН. Доначислят налог на прибыль или НДФЛ, НДС, пени и штраф.
Четвёртая ошибка — потеря документов на расходы при объекте «доходы минус расходы». Без подтверждения затрат расход не уменьшит базу, и налог придётся платить с большей суммы. Храните договоры, акты, чеки и платёжные документы.
Частые вопросы
Можно ли совмещать ОСН и УСН?
Нет, один бизнес применяет один режим. Совмещать УСН можно с патентной системой по отдельным видам деятельности, но не с ОСН.
Что будет, если доход на УСН превысит лимит?
Вы начнёте платить НДС с месяца, следующего за превышением. При дальнейшем росте доходов применяются ставки НДС 5 % или 7 % в зависимости от суммы дохода.
Когда подавать уведомление о переходе на УСН?
До начала года, с которого вы хотите применять упрощёнку. Если подать позже, режим начнёт действовать только со следующего года.
Нужно ли платить НДС при доходах ниже 20 млн рублей?
Нет, при доходах в пределах порога вы освобождены от НДС. Как только доход превысит лимит, обязанности налогоплательщика НДС возникают с начала следующего месяца.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».