Форма УСН — это режим, при котором вы платите один налог с доходов или с разницы между доходами и расходами вместо налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Перейти на неё можно с начала календарного года, если подать уведомление до 31 декабря предыдущего года. В 2026 году к УСН добавились правила по НДС, и их нужно учитывать до подачи уведомления.
Кому подходит форма УСН
УСН выбирают небольшие компании и предприниматели, которым важна простая отчётность. Вместо нескольких налогов вы считаете один: либо с доходов, либо с разницы между доходами и расходами. Декларация сдаётся раз в год.
Решение стоит принимать по цифрам. Посчитайте, какую долю занимают подтверждённые расходы. Если расходов мало, выгоднее объект «доходы». Если расходы большие и их можно подтвердить документами, смотрите на объект «доходы минус расходы».
Как перейти на УСН
Подайте в налоговую уведомление о переходе. Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода (ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении укажите выбранный объект налогообложения.
Организации дополнительно указывают балансовую стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября предыдущего года (ст. 346.13 НК РФ). Эти данные нужны, чтобы налоговая проверила, проходите ли вы по условиям.
Если вы только регистрируете бизнес, уведомление подаётся вместе с документами на регистрацию или сразу после неё. Тогда УСН применяется с даты постановки на учёт.
Ставки налога и НДС
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её для отдельных видов деятельности, поэтому проверьте закон своего субъекта.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН от НДС освобождаются те, у кого доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доходы выше порога, вы начинаете платить НДС. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают заявлением, и применять её нужно ко всем операциям не менее 12 месяцев.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансовые платежи считаются нарастающим итогом по итогам каждого отчётного периода (ст. 346.21 НК РФ).
Не тяните с расчётом авансов. Если доход вырос к концу квартала, а платёж вы не сделали, налоговая начислит пени. Сверяйте суммы с книгой учёта доходов и расходов, а не с выпиской по счёту: не все поступления являются доходом.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — переход без расчёта лимитов по НДС. Если доходы близки к порогу освобождения, вы можете потерять освобождение в середине года. Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение, и повторно его не дают (ст. 145 НК РФ).
Вторая ошибка — неверный объект налогообложения. Сменить объект можно только со следующего года, поэтому просчёт на старте стоит дорого.
Третья ошибка — пропуск срока уведомления. Без уведомления вы остаётесь на общем режиме и платите все налоги с начала года.
Отдельно про переход между режимами. Если вы раньше применяли вменённый налог или патент и переходите на УСН с объектом «доходы минус расходы», есть правила учёта прошлых расходов (ст. 346.25 НК РФ). Их лучше разобрать до подачи уведомления, чтобы не потерять вычеты.
Частые вопросы
Можно ли перейти на УСН в середине года?
Нет. Уведомление подаётся до 31 декабря предыдущего года, и режим применяется с начала календарного года (ст. 346.13 НК РФ).
Нужно ли платить НДС, если я на УСН?
Зависит от доходов. Пока доходы не превысили порог освобождения, НДС можно не платить (ст. 145 НК РФ). После превышения обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца.
Какую ставку выбрать на УСН — 5 % или 7 % по НДС?
Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбранную ставку нужно применять ко всем операциям не менее 12 месяцев.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».