УСН — это налоговый режим, при котором вы платите один налог вместо налога на прибыль (или НДФЛ с бизнеса), налога на имущество и НДС. Взамен вы сдаёте меньше отчётности и ведёте учёт проще. Но с 2026 года у УСН есть важная особенность: при доходах выше определённого порога вы начинаете платить НДС.
Какие налоги заменяет УСН
УСН заменяет несколько налогов сразу. Организация на этом режиме не платит налог на прибыль, ИП — НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Также УСН освобождает от налога на имущество, которое используется в бизнесе, и от НДС — но от НДС не всегда, об этом ниже.
Вместо этих налогов вы платите один налог по УСН. Его считают с доходов или с разницы между доходами и расходами — зависит от выбранного объекта налогообложения.
Есть платежи, которые УСН не отменяет. Страховые взносы за сотрудников и за себя, НДФЛ с зарплат работников, транспортный и земельный налоги, госпошлины платятся как обычно.
Два объекта налогообложения и ставки
Объект налогообложения вы выбираете сами. Первый вариант — «доходы»: налог считают со всей выручки, расходы не учитывают. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Второй вариант — «доходы минус расходы»: налог платят с разницы, но расходы нужно подтверждать документами.
Объект можно менять ежегодно. Чтобы сменить его с начала года, уведомите налоговую до 31 декабря предыдущего года (ст. 346.13 НК РФ).
Что выбрать — зависит от доли расходов. Если расходы небольшие и их трудно подтвердить, обычно проще «доходы». Если расходы крупные и документы в порядке, разница может оказаться выгоднее. Посчитайте оба варианта на своих цифрах за прошлый год, прежде чем решать.
НДС на УСН: когда появляется обязанность
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но платить его обязаны не все.
Вы освобождены от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Если порог превышен, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Повторно освобождение не дают.
Если доходы выше порога, вы можете выбрать ставку НДС. На УСН доступны 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя.
Практический вывод: следите за выручкой помесячно. Момент, когда вы перешагнули порог, определяет, с какого месяца вы становитесь плательщиком НДС. Пропустить его — значит получить недоплату, пени и вопросы от инспекции.
Как перейти на УСН и когда сдавать отчётность
Перейти на УСН со следующего года можно, уведомив налоговую не позднее 31 декабря предыдущего года (ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении укажите выбранный объект налогообложения. Организации дополнительно указывают балансовую стоимость основных средств и размер доходов на 1 октября.
Если вы прекращаете деятельность на УСН, уведомите налоговую не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Иначе инспекция продолжит ждать от вас отчётность.
Сроки декларации по УСН (ст. 346.23 НК РФ):
- организации — не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом;
- ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Налог платится авансами по итогам квартала и доплачивается по итогам года. Точные даты уплаты уточняйте в календаре на текущий год: они привязаны к рабочим дням.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не следить за лимитом доходов для НДС. Превысили порог, но продолжили работать без НДС: с начала следующего месяца вы уже обязаны его начислять. Итог — недоимка, пени и штраф.
Вторая ошибка — считать налог с доходов, не учитывая поступления, которые тоже считаются доходом. В налоговую базу попадает не только выручка по расчётному счёту, но и авансы, и поступления в неденежной форме.
Третья ошибка — менять объект налогообложения «задним числом». Сделать это можно только с начала года и только по уведомлению до 31 декабря. Опоздали — работаете ещё год на прежнем объекте.
Четвёртая ошибка — пропустить срок декларации. За непредставление в срок грозит ответственность по НК РФ, а по НДС за первый период уплаты действует отдельное правило об освобождении от ответственности, установленное законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Не рассчитывайте на снисхождение: сдавайте отчётность вовремя.
Пятая ошибка — потерять право на УСН и не заметить этого. Если вы утратили право на режим, вернуться на него можно не ранее чем через один год (ст. 346.13 НК РФ). Год на общей системе — это НДС, налог на прибыль и полный учёт.
Что делать владельцу бизнеса
Шаг первый — определите, подходите ли вы под УСН по доходам и структуре бизнеса. Шаг второй — выберите объект налогообложения и посчитайте налог на реальных цифрах. Шаг третий — подайте уведомление в срок и сохраните подтверждение.
Дальше — дисциплина. Ведите книгу учёта доходов и расходов, следите за выручкой нарастающим итогом, проверяйте, не приближаетесь ли к порогу по НДС. Раз в квартал сверяйте расчёты с фактическими поступлениями.
Если сомневаетесь в выборе объекта или в том, как считать доходы, разберите свою ситуацию с бухгалтером до подачи уведомления. Переделывать выбор в середине года нельзя.
Частые вопросы
Можно ли на УСН не платить НДС?
Да, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Какая ставка налога на УСН?
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» ставка иная, её стоит уточнить для вашего региона и вида деятельности.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли сменить объект налогообложения?
Да, ежегодно. Уведомите налоговую до 31 декабря года, предшествующего году смены (ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».