Льготная ставка УСН — это ставка, которую установил закон вашего региона в пределах, разрешённых НК РФ. Узнать свою ставку можно в региональном законе о налоге при УСН или в личном кабинете на сайте ФНС. Проверять её нужно до подачи уведомления и до сдачи декларации, иначе налог придётся пересчитать.
Какие ставки устанавливает регион, а какие — НК РФ
Федеральная базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе менять её для отдельных видов деятельности и категорий налогоплательщиков. Поэтому одна и та же фирма в Москве и, например, в другом субъекте может платить по разным ставкам.
Для отдельных видов деятельности, которые определяет Правительство РФ, региональные законы могут устанавливать ставки от 5 до 15 процентов (ст. 346.20 НК РФ). Это касается и объекта «доходы минус расходы», и объекта «доходы» — смотрите формулировку в законе вашего региона.
Отдельно есть нулевая ставка для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу регионального закона. Она распространяется на виды деятельности, определённые Правительством РФ, и на ИП, отвечающих установленным критериям (ст. 346.20 НК РФ). Если вы открылись давно, эта льгота вам уже недоступна.
Как узнать свою ставку: пошаговый порядок
Шаг 1. Определите свой объект налогообложения и код вида деятельности по ОКВЭД. Льгота почти всегда привязана к конкретному виду деятельности, а не ко всей фирме.
Шаг 2. Откройте закон вашего субъекта РФ о налоге при УСН. Ищите статью о налоговых ставках и приложение со списком видов деятельности. Проверьте, действует ли редакция закона на 2026 год — регионы меняют эти нормы почти каждый год.
Шаг 3. Сверьте условия: доля выручки от льготного вида деятельности, ограничения по численности, по доходам, запрет на совмещение с другими режимами. Если хотя бы одно условие не выполнено, ставка обычная.
Шаг 4. Проверьте расчёт налога в декларации. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Ставку указывают в самом расчёте, и налоговая сверит её с региональным законом автоматически.
Шаг 5. Если сомневаетесь, направьте запрос в свою инспекцию или посмотрите разъяснения на сайте ФНС по вашему региону. Письменный ответ инспекции защитит вас от пеней, если спор возникнет позже.
Что изменилось по НДС и как это связано со ставкой УСН
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если порог превышен, вы переходите на УСН со ставкой НДС 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Эти ставки не заменяют льготную ставку самого налога при УСН — это два разных платежа, и считать их нужно отдельно.
Практический вывод: при планировании проверяйте не только региональную ставку УСН, но и то, вписываетесь ли вы в порог освобождения от НДС. Рост выручки может обнулить выгоду от пониженной ставки налога.
Типичные ошибки, из-за которых льгота теряется
Первая ошибка — применять ставку из старой редакции регионального закона. Проверяйте дату и номер закона, а не статью на стороннем сайте.
Вторая — считать льготу положенной всей фирме, хотя она установлена только для одного вида деятельности. Тогда нужен раздельный учёт доходов, иначе инспекция пересчитает налог по общей ставке.
Третья — не следить за условиями применения. Если закон требует определённой доли выручки или ограничения по численности, их нужно проверять каждый квартал, а не один раз при регистрации.
Четвёртая — забыть, что с 1 января 2027 года пункт 4 ст. 346.20 НК РФ утрачивает силу. Нормы, связанные с этой частью статьи, перестанут работать, поэтому региональные законы к тому моменту тоже обновятся.
Последствия неправильной ставки
Если вы применили ставку, на которую не имеете права, налоговая доначислит налог, пени и штраф по итогам камеральной проверки декларации. Доначисление придёт уже после сдачи отчётности, когда деньги могут быть вложены в оборот.
Если вы имели право на льготу, но применили общую ставку, переплату можно вернуть или зачесть — но только подав уточнённую декларацию. Сделать это можно в течение трёх лет, поэтому сохраняйте документы, подтверждающие право на пониженную ставку.
Отдельно проверьте, не потеряли ли вы право на льготу в середине года. В таком случае налог считается по общей ставке с начала периода, в котором нарушены условия, и разницу нужно доплатить.
Частые вопросы
Где посмотреть ставку УСН для моего региона?
В законе вашего субъекта РФ о налоге при УСН — в статье о ставках и приложении со списком видов деятельности. Дополнительно проверьте разъяснения на сайте ФНС по региону.
Можно ли применять пониженную ставку только к части выручки?
Нет. Региональная ставка применяется к налоговой базе по соответствующему виду деятельности, поэтому нужен раздельный учёт доходов. Если раздельного учёта нет, инспекция пересчитает налог по общей ставке.
Что будет, если я ошибся со ставкой в декларации?
Инспекция доначислит налог, пени и штраф. Если ошибка в вашу пользу — подайте уточнённую декларацию, чтобы вернуть или зачесть переплату.
Влияет ли рост выручки на льготную ставку УСН?
Да. Помимо условий регионального закона есть порог освобождения от НДС: 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении вы переходите на ставки НДС 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ), и выгоду нужно пересчитать.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».