Убыток при УСН «доходы минус расходы» — это превышение расходов над доходами за год. Его можно учесть при расчёте налога: уменьшить базу текущего года или перенести на будущие периоды в течение 10 лет. Право на перенос даёт ст. 346.18 НК РФ, но только если вы применяли этот объект налогообложения в году, когда получили убыток.
Что считается убытком
Убыток — это превышение расходов над доходами. Доходы считайте по ст. 346.15 НК РФ, расходы — по ст. 346.16 НК РФ. Только те суммы, которые прямо названы в этих нормах, участвуют в расчёте.
Если вы применяли «доходы минус расходы» не первый год, убыток прошлых лет не пропадает. Его можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за годом получения. Переносить можно целиком или частями — как удобно по нагрузке.
Как уменьшить налог за текущий год
По итогам года вы вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка прошлых лет. Сделать это можно в декларации за год: отразите доходы, расходы и сумму переносимого убытка. Налог считайте уже с уменьшенной базы.
Учтите: уменьшать базу можно только убытком, полученным в период применения УСН с объектом «доходы минус расходы». Если раньше вы были на «доходах», на патенте или на ЕНВД, такой убыток в расчёт не идёт.
Как перенести убыток на будущее
Порядок простой. Сначала определите сумму убытка за год по данным учёта. Затем решите, сколько перенести на текущий год, а сколько оставить на следующие. Если убытки получены в нескольких годах, переносите их в той очерёдности, в которой они возникли: сначала более ранний, потом поздний.
Срок — 10 лет после года получения убытка. Убыток, не перенесённый за год, можно перенести целиком или частично на любой год из оставшихся девяти. По истечении 10 лет остаток сгорает, уменьшить на него базу уже нельзя.
Какие документы и данные держать под рукой
Отдельной формы для учёта переносимых убытков нет. Ведите регистр или справку: год возникновения убытка, его сумма, сколько перенесено и в каком году, остаток. Эти данные понадобятся, чтобы заполнить декларацию и подтвердить расчёт при проверке.
Храните документы, которые подтверждают доходы и расходы того года, когда получен убыток. Если проверяющие запросят подтверждение, справкой без первичных документов не обойтись. Расчёт должен сходиться с декларациями прошлых лет.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — учесть убыток, полученный на другом режиме или с другим объектом налогообложения. Такую сумму инспекция снимет, и налог доначислят.
Вторая — потерять очерёдность. Если переносить поздний убыток раньше раннего, расчёт разойдётся с учётом, и подтвердить сумму будет сложно.
Третья — не вести учёт остатка. Через несколько лет восстановить картину по декларациям трудно, и часть убытка вы просто не используете.
Последствие ошибки — доначисление налога, пени и штраф. Поэтому сверяйте переносимые суммы с декларациями прошлых лет до подачи отчётности.
Сроки отчётности
Декларацию по УСН за год организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Сумму переносимого убытка показывайте в декларации за тот год, в котором уменьшаете базу.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог за счёт убытка прошлых лет, если сейчас доходы больше расходов?
Да. Вы вправе уменьшить базу текущего года на убыток прошлых лет в пределах суммы, которая ещё не перенесена и не старше 10 лет.
Что будет, если не перенести убыток в течение 10 лет?
Остаток сгорает. Уменьшить на него налоговую базу в следующие годы уже нельзя.
Учитывается ли убыток, полученный на «доходах» или на патенте?
Нет. Переносить можно только убыток, полученный при применении УСН с объектом «доходы минус расходы».
Нужно ли как-то отдельно заявлять о переносе убытка?
Отдельного заявления нет. Сумму переносимого убытка вы отражаете в декларации по УСН за год, в котором уменьшаете базу.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».