УСН в 2027 году продолжает работать по правилам, которые действуют с 2025 года. Главное для владельца — следить за доходом: от его размера зависит, появится ли у вас обязанность платить НДС. Декларацию по УСН за 2026 год организации сдают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля.
Лимит дохода и освобождение от НДС
Если ваши доходы за 2025–2028 годы не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Пока вы в этом лимите, НДС в цене не выделяете, счета-фактуры не выставляете, декларацию по НДС не сдаёте.
Считать нужно доходы, которые учитываются по правилам УСН. Не входят в расчёт положительная курсовая разница и субсидии, полученные в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.
Как только сумма доходов превысит 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Например, лимит пробит в мае — с 1 июня вы уже плательщик НДС.
Проверяйте доход не раз в квартал, а ежемесячно. Так вы заранее поймёте, что приближаетесь к порогу, и успеете подготовить документы и цены.
Какие ставки НДС применять
Если право на освобождение утрачено, у вас есть выбор. Можно платить НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Можно применять специальные ставки на УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
При ставке 5 % или 7 % вычеты по входному НДС не применяете. Это значит, что НДС, который вам выставили поставщики, вы учитываете в стоимости товаров, работ и услуг. При общей ставке 22 % вычеты доступны, но и цена для покупателя выше.
Посчитайте оба варианта на своих цифрах: долю закупок с НДС, маржинальность, готовность клиентов платить с НДС. Решение о ставке принимается один раз и действует, пока вы не превысите лимит по доходам.
Что сделать до конца 2026 года
Проверьте доход за 2026 год по данным учёта. Сравните его с 20 млн рублей и оцените, насколько вы близки к порогу. Если доход уже выше, проверьте, с какого месяца вы стали плательщиком НДС и всё ли правильно оформляете.
Пересмотрите договоры с покупателями. В них должно быть понятно, включён НДС в цену или нет. Если вы стали плательщиком НДС, а в договоре цена фиксированная без оговорки о налоге, НДС придётся заплатить из своей выручки.
Проверьте счета-фактуры и первичные документы. При спецставках 5 % или 7 % в счёте-фактуре указывается соответствующая ставка. Ошибки в этом поле приводят к спорам с покупателями и вопросам при проверке.
Сверьте сроки отчётности. Декларация по УСН за 2026 год: организации — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Не откладывайте на последний день: при сдаче через интернет нужен запас времени на подпись и отправку.
Ставка налога по УСН и переход на этот режим
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). В вашем регионе ставка может быть ниже, это стоит проверить в местном законе.
Если вы только планируете перейти на УСН с 2027 года, проверьте лимит доходов за девять месяцев 2026 года. Для организаций он не должен превышать 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Эта величина индексируется на коэффициент-дефлятор, поэтому уточните актуальное значение к моменту подачи уведомления.
Уведомление о переходе подаётся в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Пропустите срок — весь 2027 год проведёте на общем режиме.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доход «по деньгам на счёте». Для лимита берутся доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Кассовый метод здесь не подходит, и расхождение может оказаться неожиданным.
Вторая ошибка — узнать о превышении лимита от налоговой. Тогда НДС придётся начислить задним числом, с месяца превышения, а это пересчёт цен, документов и доплата налога.
Третья ошибка — потерять право на освобождение и надеяться вернуть его позже. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ). Внутри года вернуться в льготный режим уже не получится.
Четвёртая ошибка — не сдать декларацию по НДС за первый период, когда вы стали плательщиком. За непредставление в срок декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который налогоплательщик впервые должен уплачивать налог, предусмотрено освобождение от ответственности (ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ). Но это разовая мера, и рассчитывать на неё в 2027 году не стоит.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если доход за 2027 год меньше 20 млн рублей?
Нет. При доходах в пределах 20 млн рублей за 2025–2028 годы вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Следите за доходом в течение года, чтобы не пропустить момент превышения.
С какого месяца я стану плательщиком НДС при превышении лимита?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Например, при превышении в августе обязанность возникает с 1 сентября.
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
Либо общую 22 % с вычетами (п. 3 ст. 164 НК РФ), либо 5 % при доходах до 250 млн рублей, либо 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Спецставки не дают вычетов по входному налогу.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). Проверьте срок в своём календаре заранее.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».