УСН — это упрощённая система налогообложения. Она заменяет налог на прибыль у организаций (или НДФЛ с бизнеса у ИП), налог на имущество и НДС — но не всегда и не полностью. Вы платите один налог с доходов или с разницы между доходами и расходами, сдаёте отчётность по упрощённой форме и ведёте книгу учёта доходов и расходов.
Какие налоги заменяет УСН
На упрощённой системе вы не платите налог на прибыль (ИП — НДФЛ с доходов от бизнеса) и налог на имущество, которое используется в предпринимательской деятельности. НДС в общем случае тоже не платите — но с 2025 года из этого правила есть исключения по размеру дохода.
Взносы за сотрудников и фиксированные взносы ИП за себя УСН не отменяет. Их платят как обычно, а на некоторых объектах налогообложения можно уменьшить налог на сумму взносов.
Два объекта налогообложения: доходы или доходы минус расходы
Объект выбираете сами и указываете его в уведомлении о переходе на УСН. Первый вариант — «доходы»: налог считаете со всей выручки, расходы не учитываете. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Второй вариант — «доходы минус расходы»: налог платите с разницы, но расходы нужно подтверждать документами и проверять, попадают ли они в закрытый перечень. Этот объект выгоден, когда расходы стабильно большие — например, в торговле или производстве.
Менять объект налогообложения можно, но не в любой момент: это делают с начала следующего года, подав уведомление заранее. Если выбрали не тот объект, исправить ошибку задним числом не получится.
Лимиты доходов и когда появляется НДС
Главный ориентир для упрощенца — размер дохода. От него зависит и право оставаться на УСН, и обязанность платить НДС.
По НДС правила такие. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Превысили порог — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Права на повторное освобождение после утраты нет.
Если доход выше порога освобождения, но бизнес остаётся на УСН, можно платить НДС по пониженным ставкам: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
У пониженных ставок есть условие: применять их нужно по всем операциям, а не выборочно по отдельным покупателям. Выбранную ставку нельзя менять в течение 12 месяцев.
Как перейти на УСН и когда сдавать отчётность
Перейти на УСН можно с начала календарного года. Уведомление подают не позднее 31 декабря предыдущего года, указав выбранный объект налогообложения (ст. 346.13 НК РФ). Организации дополнительно указывают балансовую стоимость основных средств и размер доходов на 1 октября.
Если вы только зарегистрировали бизнес, уведомление подаётся в другие сроки — уточните их до подачи документов на регистрацию, чтобы не потерять право на УСН с первого дня.
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платится авансами по итогам квартала, а по году — доплачивается остаток.
Если вы прекращаете деятельность на УСН, об этом нужно уведомить налоговую не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Просто перестать сдавать отчётность нельзя: начислят недоимку и штрафы.
Частые ошибки и их последствия
Первая ошибка — считать, что УСН освобождает от НДС навсегда. Порог по доходу проверяют постоянно. Пропустили момент превышения — обязаны начислить НДС с начала следующего месяца, а не с начала квартала или года.
Вторая — неверный учёт расходов на объекте «доходы минус расходы». Расходы без документов или не входящие в перечень налоговая снимет, налог пересчитают, добавят пени и штраф.
Третья — несвоевременное уведомление о переходе или прекращении применения УСН. В первом случае вы остаётесь на общем режиме, во втором — получаете лишние начисления.
Четвёртая — путаница со ставками НДС. Нельзя применять 5 % или 7 % только к части операций. Если выбрали пониженную ставку, она действует на все операции и держится не менее 12 месяцев.
Частые вопросы
Что значит УСН для ИП без сотрудников?
Вы платите налог с доходов или с разницы доходов и расходов, фиксированные взносы за себя и сдаёте декларацию раз в год. Отчётность по сотрудникам не нужна, потому что их нет.
Можно ли на УСН не платить НДС?
Да, пока доход не превысил порог освобождения: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ). После превышения НДС платить придётся.
Какая ставка налога на УСН?
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» ставка другая, её стоит уточнить до подачи уведомления.
Что будет, если превысить лимит доходов для освобождения от НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Дальше выбираете: общая ставка 22 % или пониженные 5 % и 7 % при доходах до 250 и 450 млн рублей соответственно.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».