Косвенный НДС — это налог, который вы платите при ввозе товаров, и он отражается в обычной декларации по НДС. Отдельной «декларации по косвенному НДС» в отчётности нет: вы сдаёте единую декларацию по налогу, где показываете и импортные операции. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а сам налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что такое косвенный НДС при импорте
Когда вы ввозите товар, на таможне вы уплачиваете НДС — его называют косвенным, потому что налог закладывается в цену товара и перекладывается на покупателя. Для бизнеса это не отдельный налог, а сумма, которую вы перечисляете в бюджет при ввозе и затем можете принять к вычету. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Уплата на таможне и отчётность в налоговую — две разные процедуры. Платёж идёт в таможенный орган, а декларация — в налоговую инспекцию. Связывает их документ, подтверждающий уплату: без него вычет заявить нельзя.
Как отчитаться: пошаговый порядок
Сначала соберите документы по ввезённым товарам. Основание для вычета — таможенная декларация или иной документ, подтверждающий ввоз и уплату налога (ст. 172 НК РФ). Проверьте, что суммы в этих документах совпадают с платежами, которые прошли на таможне.
Затем заполните декларацию по НДС за квартал. Импортные операции попадают в неё наряду с обычной реализацией. Подать отчётность можно только в электронной форме — бумажная декларация не считается сданной (ст. 174 НК РФ).
После сдачи распределите платежи. Налог платится равными долями в течение трёх месяцев, крайний срок каждой доли — 28-е число (ст. 174 НК РФ). Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается по общим правилам, но лучше не тянуть до последнего дня.
Как подтвердить право на вычет
Вычет по импорту заявляют на основании документов, подтверждающих ввоз и уплату налога (ст. 172 НК РФ). Храните таможенные декларации и платёжные документы: инспекция вправе запросить их при проверке.
Если вы ввозите товары из стран Евразийского экономического союза, часть документов может не представляться вместе с декларацией. Вместо них можно подать в электронной форме перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ст. 165 НК РФ). При камеральной проверке налоговая вправе выборочно запросить сами документы, сведения из которых попали в этот перечень (ст. 165 НК РФ).
Отдельно проверьте документы об оценке соответствия продукции, если они требуются при подаче декларации на товары. Такие сведения могут подтверждаться через реестр выданных сертификатов и зарегистрированных деклараций о соответствии (ст. 164 НК РФ).
Кто может не платить НДС
Часть организаций и ИП освобождена от обязанностей налогоплательщика. Освобождение действует, пока доход без учёта налога не превысил установленный размер (ст. 145 НК РФ). Как только порог превышен или началась реализация подакцизных товаров, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором это произошло (ст. 145 НК РФ).
Важное последствие: те, кто утратил право на освобождение, не могут получить его повторно (ст. 145 НК РФ). Поэтому порог нужно отслеживать заранее, а не по итогам квартала. Если вы на упрощённой системе и впервые должны платить НДС за периоды 2025–2026 годов, за несвоевременную сдачу декларации предусмотрено освобождение от ответственности — но только при соблюдении условий закона (ст. 145 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — сдать декларацию на бумаге. Отчётность по НДС принимается только в электронной форме, и бумажный вариант не будет считаться поданным (ст. 174 НК РФ). Это прямой путь к спору с инспекцией о том, сдана ли отчётность вообще.
Вторая ошибка — заплатить налог одной суммой или пропустить одну из трёх долей. Платёж разбит на равные части со сроком до 28-го числа каждого месяца (ст. 174 НК РФ). Просрочка любой доли означает задолженность, на которую начисляются пени.
Третья ошибка — заявить вычет без подтверждающих документов. Вычет по импорту возможен только на основании документов о ввозе и уплате налога (ст. 172 НК РФ). Если при проверке вы не представите их, инспекция снимет вычет.
Четвёртая ошибка — неверно определить момент утраты освобождения. Право теряется с 1-го числа месяца превышения дохода или начала продаж подакцизных товаров, и вернуть освобождение уже нельзя (ст. 145 НК РФ). Это означает НДС к уплате за период, к которому вы не готовились.
Пятая ошибка — не сопоставить суммы в декларации с фактическими платежами на таможне. Расхождение вызывает вопросы при камеральной проверке и запрос документов (ст. 165 НК РФ). Сверяйте цифры до отправки отчётности, а не после.
Частые вопросы
Нужна ли отдельная декларация по косвенному НДС?
Нет. Импортный налог отражается в единой декларации по НДС за квартал, которую подают в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
В какие сроки платить налог при ввозе?
Налог по декларации платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Сам ввозной платёж на таможне вносится по правилам таможенного оформления.
Можно ли принять импортный НДС к вычету?
Да, на основании таможенной декларации или иного документа, подтверждающего ввоз и уплату налога (ст. 172 НК РФ). Документы нужно хранить и предъявить по запросу инспекции.
Что будет, если превысить порог освобождения от НДС?
Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца превышения, и повторно его не получить (ст. 145 НК РФ). Налог придётся платить с этого месяца.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.