Декларацию по УСН сдают раз в год: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» в декларации показывают и полученные доходы, и понесённые расходы, а налог считают с разницы. Если вы работаете на «доходах», у вас другая форма отчётности и другой порядок расчёта.
Кто и куда сдаёт декларацию
Декларацию подают все, кто применяет УСН: и организации, и индивидуальные предприниматели. Сдают её в налоговую инспекцию по месту нахождения компании или по месту жительства ИП. Отчётность можно отправить по электронным каналам связи, привезти лично или передать через представителя по доверенности.
Срок зависит от того, кто вы. ООО отчитывается до 25 марта, ИП — до 25 апреля. Если крайняя дата выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
Декларация подаётся за налоговый период — календарный год. Даже если деятельность не велась и доходов не было, отчётность сдать нужно: нулевая декларация тоже обязательна.
Что показать в декларации на объекте «доходы минус расходы»
В декларации отражают доходы, расходы и налоговую базу — разницу между ними. Доходы учитывают кассовым методом: деньги поступили на счёт или в кассу — значит, доход возник. Расходы тоже признают после фактической оплаты и выполнения условий для их учёта.
Не все траты уменьшают налог. Расходы должны быть подтверждены документами, экономически обоснованы и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Платёжные поручения, чеки, акты, накладные и договоры стоит хранить: именно ими вы подтверждаете право на расходы при проверке.
Отдельно стоит разобраться с переходными ситуациями. Если до УСН вы применяли ЕНВД или патент, стоимость сырья и материалов, оплаченных в тот период, после 01.01.2021 учитывается в расходах по УСН по мере списания в производство. Это правило закреплено в ст. 346.25 НК РФ.
Как считать налог и что влияет на сумму
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» ставка иная, и её устанавливает регион. Уточняйте действующую ставку в своей инспекции или в региональном законе, прежде чем считать налог.
Налог считают с налоговой базы — разницы между доходами и расходами. Если расходы превысили доходы, база равна нулю, но это не освобождает от сдачи декларации. Убытки можно учитывать в следующих периодах в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ.
Проверьте, не пропустили ли вы минимальный налог. На этом объекте действует особое правило расчёта, поэтому перед отправкой отчётности сверьте сумму налога с минимальной.
Порядок действий перед сдачей
Сначала соберите первичные документы за год: выписки по счёту, кассовые документы, акты, накладные, договоры. Затем сведите доходы и расходы в регистрах учёта и проверьте, что каждая трата подтверждена.
Далее заполните декларацию: титульный лист, разделы по доходам и расходам, расчёт налога. Суммы переносите из учёта, а не восстанавливайте по памяти. После заполнения сверьте итоговые цифры с данными банка и кассы.
Перед отправкой проверьте, что указали верный код налогового периода, объект налогообложения и ставку. Ошибка в одном поле может привести к тому, что инспекция неверно отразит начисления.
Частые ошибки и последствия
Самая частая ошибка — включить в расходы траты без документов или не связанные с бизнесом. При проверке такие суммы снимут, налог пересчитают, а к нему добавят пени.
Вторая ошибка — пропустить срок сдачи. За несвоевременную декларацию предусмотрен штраф, а за неуплату налога — пени за каждый день просрочки. Точные размеры санкций смотрите в актуальной редакции НК РФ.
Третья ошибка — неверно определить момент признания дохода или расхода. Кассовый метод требует учитывать операции по факту оплаты, а не по дате договора или отгрузки.
Четвёртая ошибка — сдать декларацию не в свою инспекцию или указать неверные реквизиты. Это приводит к тому, что отчётность считается неподанной, и срок оказывается нарушенным.
Частые вопросы
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ).
Нужно ли сдавать декларацию, если доходов не было?
Да. Декларация подаётся за налоговый период, даже если деятельность не велась.
Можно ли учесть расходы, оплаченные при ЕНВД?
Стоимость сырья и материалов, оплаченных в период ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по УСН по мере списания в производство (ст. 346.25 НК РФ).
Какая ставка действует на объекте «доходы минус расходы»?
Ставку устанавливает регион. Базовая ставка 6 % относится к объекту «доходы» (ст. 346.20 НК РФ), поэтому уточняйте свою ставку в инспекции.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.