При закрытии ИП декларацию по УСН нужно сдать в налоговую по месту жительства. Срок зависит от того, когда вы прекратили деятельность: сначала подаёте уведомление о прекращении, а декларация сдаётся за период до даты закрытия. Точную дату лучше отсчитывать от записи в ЕГРИП, а не от даты, когда вы решили закрыться.
Уведомить налоговую о прекращении деятельности
По ст. 346.13 НК РФ предприниматель, который применял УСН, обязан уведомить налоговый орган о прекращении такой деятельности. В уведомлении указывается дата прекращения. Срок — не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности.
Уведомление подаётся в налоговую по месту жительства предпринимателя. Если вы закрываете ИП, эта дата обычно совпадает с датой записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности. Не откладывайте уведомление: от него зависит, за какой период вы отчитаетесь по УСН.
Срок сдачи декларации
Декларация по УСН сдаётся за налоговый период, в котором вы прекратили деятельность. Налоговый период в этом случае заканчивается датой прекращения, а не 31 декабря. Отчитаться нужно за период с начала года до даты закрытия.
Конкретный срок сдачи декларации при закрытии ИП в приведённых нормах не указан. Поэтому ориентируйтесь на общее правило: декларация подаётся после окончания налогового периода, то есть после даты прекращения деятельности. Чтобы не пропустить крайний срок, уточните его в своей налоговой или у бухгалтера, который ведёт вашу отчётность.
Если вы не вели деятельность в этом году, декларацию всё равно нужно сдать. Нулевая отчётность при закрытии ИП не отменяется: налоговая ждёт документ за период до даты прекращения.
Какой объект налогообложения указать
По ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта делает сам налогоплательщик. В декларации указывайте тот объект, который вы применяли в этом году.
Объект налогообложения можно менять ежегодно. Изменить его можно с начала налогового периода, если уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году изменения. При закрытии ИП менять объект уже поздно: отчитывайтесь по тому, который действовал.
Порядок действий при закрытии
- Определите дату прекращения деятельности — она попадёт в ЕГРИП.
- Подайте в налоговую по месту жительства уведомление о прекращении применения УСН с указанием этой даты. Срок — не позднее 15 дней со дня прекращения.
- Подготовьте декларацию по УСН за период с начала года до даты прекращения.
- Сдайте декларацию в налоговую и уплатите налог по ней.
- Сохраните подтверждающие документы: книгу учёта доходов и расходов, платёжные документы, уведомление о подаче.
Если у вас были работники, отчётность по ним сдаётся отдельно и по своим срокам. Декларация по УСН эти отчёты не заменяет.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать срок сдачи от даты, когда вы решили закрыться, а не от даты в ЕГРИП. Из-за этого уведомление и декларация подаются позже, чем нужно.
Вторая ошибка — не подать уведомление о прекращении деятельности. Налоговая продолжает считать вас плательщиком УСН и ждёт отчётность за полный год.
Третья ошибка — сдать нулевую декларацию, хотя доходы были. Это приводит к неполной уплате налога и вопросам от налоговой.
За пропуск срока сдачи декларации и неуплату налога предусмотрены санкции. Их размер зависит от конкретной ситуации, поэтому при опоздании лучше сразу подать декларацию и рассчитаться с налогом.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН, если ИП не вело деятельность?
Да. При закрытии ИП декларация сдаётся за период до даты прекращения деятельности, даже если доходов не было. Это будет нулевая отчётность.
В какой срок подать уведомление о прекращении применения УСН?
Не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности. Уведомление подаётся в налоговый орган по месту жительства предпринимателя.
Можно ли поменять объект налогообложения при закрытии ИП?
Нет. Объект меняется только с начала налогового периода, а уведомить об этом нужно до 31 декабря предыдущего года. При закрытии вы отчитываетесь по действующему объекту.
Что будет, если не сдать декларацию вовремя?
Налоговая начислит санкции за пропуск срока и за неуплату налога. Размер зависит от ситуации, поэтому декларацию лучше подать сразу, как обнаружили пропуск.
Услуга по теме: Постановка учёта.