Декларацию по УСН сдают раз в год: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Декларация — это отчёт о том, сколько дохода вы получили и сколько налога с него начислили.
Кто и когда сдаёт декларацию
Декларацию подаёт каждая организация и каждый ИП, которые применяют УСН. Даже если деятельность не велась и дохода не было, отчётность сдаётся — иначе налоговая посчитает это нарушением.
Срок зависит от того, кто вы. ООО отчитывается до 25 марта, ИП — до 25 апреля. Отсчёт идёт за прошедший год: в 2027 году вы сдаёте декларацию за 2026 год.
Есть отдельный срок для ситуации, когда право на УСН утрачено. Тогда декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ). Такой отчёт считается уже по другим правилам, и его лучше готовить сразу после того, как вы поняли, что лимиты превышены.
Что подготовить до заполнения
Основа декларации — книга учёта доходов и расходов. Вести её обязаны все налогоплательщики на УСН (ст. 346.24 НК РФ). Форму и порядок заполнения книги утверждает федеральная служба по контролю и надзору в области налогов и сборов, поэтому берите актуальный бланк, а не старый образец из интернета.
Проверьте три вещи. Первое — все доходы за год попали в книгу: выписки по расчётному счёту, касса, поступления от покупателей. Второе — платежи, которые вы считаете доходами ошибочно, не задвоены. Третье — авансовые платежи по налогу за кварталы уплачены и отражены.
Если вы переходили на УСН с другого режима, порядок учёта отдельных сумм регулирует ст. 346.25 НК РФ. Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается при расчёте УСН в составе расходов по мере их использования, то есть списания в производство. Это касается тех, кто работает на объекте «доходы минус расходы».
Порядок действий: от книги до отправки
Шаг первый — заполните титульный лист. Укажите ИНН, КПП для организации, налоговый период (год), код налогового органа. ИП КПП не указывает.
Шаг второй — перенесите суммы из книги учёта в раздел по вашему объекту налогообложения. На объекте «доходы» показываете доходы по периодам и сумму начисленного налога. На объекте «доходы минус расходы» — и доходы, и расходы, и разницу.
Шаг третий — сверьте цифры с уплаченными авансами. Сумма налога к доплате или к уменьшению должна биться с платежами, которые прошли по вашим платёжкам.
Шаг четвёртый — подпишите декларацию и отправьте её. Сдать можно лично, через представителя по доверенности или по электронным каналам связи. Сохраните подтверждение отправки: при споре с налоговой оно пригодится.
Как считается налог на объекте «доходы»
На объекте «доходы» налог считают от суммы полученного дохода. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Умножьте доход за год на ставку и получите налог за год.
Из этой суммы вычитают авансовые платежи, которые вы уже перечислили за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Остаток доплачивается по итогам года. В декларации начисленный налог и уплаченные авансы идут отдельными строками, и итоговая цифра должна совпасть с вашей платёжкой за год.
Именно на этом шаге чаще всего и возникают расхождения. Поэтому перед заполнением поднимите все платёжные поручения за год и сверьте каждую сумму.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — сдать декларацию не в тот срок. За нарушение начисляют штраф, а при длительной задержке налоговая может заблокировать счёт. Точный размер санкции зависит от ситуации, поэтому не откладывайте отправку до последнего дня.
Вторая ошибка — неверный объект налогообложения в декларации. Если вы весь год работали на «доходах», а в бланке указали «доходы минус расходы», отчёт придётся переделывать и подавать уточнённый.
Третья ошибка — забытые доходы. Например, поступление на счёт, которое вы посчитали возвратом займа, а налоговая — выручкой. Проверяйте назначение платежей по выписке, а не по памяти.
Четвёртая ошибка — арифметика в авансах. Если уплаченные суммы перенесены неправильно, налоговая увидит недоимку или переплату. Переплату вернуть сложнее, чем исправить цифру до отправки.
Пятая ошибка — отсутствие книги учёта. Декларация без книги при проверке выглядит как цифры с потолка. Ведите книгу в течение года, а не восстанавливайте её в марте.
Если ошибку уже нашли после сдачи, подайте уточнённую декларацию. Так вы снимете часть рисков. Но если налог был занижен, доплатите его и пени — это уменьшит последствия.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию, если доходов не было?
Да. Обязанность сдавать декларацию не зависит от того, велась ли деятельность. При нулевых показателях подаётся нулевая декларация в те же сроки.
Можно ли сдать декларацию раньше срока?
Да, никто не запрещает отправить отчёт до 25 марта или 25 апреля. Главное — чтобы все доходы за год уже были отражены в книге учёта.
Что будет, если опоздать с декларацией?
Начислят штраф, а при долгой задержке возможна блокировка счёта. Размер санкции зависит от обстоятельств, поэтому лучше отправить отчёт вовремя.
Какой бланк использовать?
Тот, форма и порядок заполнения которого утверждены федеральной службой по контролю и надзору в области налоговых сборов. Старые образцы из интернета могут не совпадать с действующим бланком.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.