Сейчас действует основная ставка НДС 22 % — она установлена п. 3 ст. 164 НК РФ. Эту ставку применяют большинство компаний и ИП на общей системе при продаже товаров, работ и услуг. Если ваша деятельность не попадает под льготные или нулевые ставки, считайте налог по 22 %.
Какая ставка применяется по умолчанию
Ставка 22 % — это базовая ставка. Она работает, когда нет оснований для пониженной, нулевой или расчётной ставки. Проверьте свой вид деятельности: часть операций облагается по особым правилам, и тогда 22 % не применяется.
Отдельно стоит смотреть на расчётные ставки. Они нужны, когда налог считают не сверху от цены, а выделяют из суммы, в которой НДС уже включён. Например, при реализации предприятия в целом по ст. 158 НК РФ в счёте-фактуре по каждому виду имущества указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как долю от налоговой базы. Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Не путайте два разных случая. Продажа бизнеса целиком — редкая операция с особым счётом-фактурой и актом инвентаризации. Обычная продажа товара или услуги — это 22 % сверху к цене.
Как посчитать налог по ставке 22 %
Считать нужно от налоговой базы. Налоговая база — это стоимость товаров, работ или услуг без учёта НДС. Умножьте её на 22 % и получите сумму налога. Эту сумму вы предъявляете покупателю сверх цены.
Если цена уже включает налог, действуйте иначе. Выделять 22 % из общей суммы нельзя — нужна расчётная ставка. Для продажи предприятия в целом закон прямо называет 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Для остальных ситуаций, где налог уже внутри цены, ориентируйтесь на правила расчётной ставки из ст. 164 НК РФ и не подставляйте 22 % к сумме с налогом — получите завышенный налог.
Отдельно проверьте операции для собственных нужд. По ст. 159 НК РФ при передаче товаров, выполнении работ или оказании услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров. Если у вас есть такие операции, их тоже нужно включить в расчёт.
Когда платить и сдавать отчётность
НДС платят не одной суммой, а частями. По ст. 174 НК РФ налог перечисляют равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. То есть налог за квартал разбивается на три платежа.
Декларацию подают в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию по НДС не примут: формат только электронный.
Спланируйте календарь заранее. После закрытия квартала у вас есть около трёх недель на сдачу отчёта, а дальше три месяца на платежи. Если совмещаете это с другими налогами, отметьте даты в календаре, чтобы не пропустить 25-е и 28-е числа.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать налог от суммы с НДС по ставке 22 %. Так вы завысите налог и потеряете деньги. Для сумм, где налог уже включён, нужна расчётная ставка.
Вторая ошибка — применять разные ставки в зависимости от покупателя. По ст. 164 НК РФ так делать нельзя: не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем товаров, работ или услуг. Ставка определяется характером операции, а не контрагентом.
Третья ошибка — забыть про операции для собственных нужд. Передача товаров или услуг внутри компании, расходы по которой не идут в вычет по налогу на прибыль, тоже формирует налоговую базу по ст. 159 НК РФ. Пропуск такой операции — это недоплата налога.
Четвёртая ошибка — путать сроки. Декларация — до 25-го числа, платежи — до 28-го. Если перепутать, получите просрочку по отчётности или по уплате. Последствия — пени и штрафы по нормам НК РФ, а не только напоминание из налоговой.
Что проверить, если вы на УСН
Упрощенцы тоже могут столкнуться с НДС. По ст. 164 НК РФ при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав организации и ИП на УСН вправе облагать такие операции по одной из специальных ставок. Это отдельный режим, и его нельзя смешивать с общей ставкой 22 % произвольно.
Есть ограничение по периоду применения. Если вы подаёте заявление о применении специальной ставки, период, указанный в заявлении, должен составлять не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ). И отказаться от такой ставки можно только в отношении всех операций сразу — по ст. 164 НК РФ не допускается применять разные ставки в зависимости от покупателя.
Проверьте, не истёк ли срок вашего заявления. Если он подходит к концу, решите заранее, что делаете дальше: продлеваете применение специальной ставки или переходите на общий порядок. Решение лучше принять до начала квартала, а не в момент сдачи отчётности.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует сейчас?
Основная ставка — 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. Она применяется, если операция не попадает под нулевую, пониженную или расчётную ставку.
Когда платить НДС за квартал?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию сдайте в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
Можно ли выставить одному покупателю 22 %, а другому меньше?
Нет. По ст. 164 НК РФ нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто является покупателем. Ставка зависит от операции, а не от контрагента.
Какую ставку указывать при продаже бизнеса целиком?
По ст. 158 НК РФ в счёте-фактуре по каждому виду имущества указывают расчётную ставку 18,03 % и сумму налога как долю от налоговой базы. Правило действует для товаров и имущественных прав, переданных начиная с 01.01.2026.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.