НДС платят не со всей выручки и не с прибыли, а со стоимости реализованных товаров, работ и услуг. Налог начисляют в момент отгрузки или получения оплаты — в зависимости от того, что произошло раньше. Поэтому «доход» для НДС — это не деньги в кассе, а стоимость операции, которую вы провели.
Что считается доходом для НДС
База по НДС — стоимость того, что вы продали или передали. Сюда входят товары, работы, услуги и имущественные права. Если вы получили аванс, налог нужно начислить с него, даже если отгрузки ещё не было.
Налог не считается с прибыли. Даже если сделка убыточная, НДС с продажи заплатить придётся. Это частая ошибка: владелец смотрит на финансовый результат, а налог считается от оборота.
Отдельно учитывайте операции для собственных нужд. Если вы передаёте товары или оказываете услуги внутри компании, а расходы на них не принимаются к вычету по налогу на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, работ или услуг (ст. 159 НК РФ). То есть «для себя» — не значит «без НДС».
По какой ставке считать
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют по умолчанию, если операция не попадает под льготную ставку или освобождение.
Не применяйте общую ставку автоматически ко всему. Сначала проверьте, есть ли у операции освобождение или пониженная ставка. Если применяете специальные ставки, общая ставка не используется — это прямо указано в ст. 164 НК РФ.
Если вы продаёте предприятие в целом как имущественный комплекс, действует расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это отдельный случай, и его нельзя путать с обычной продажей бизнеса по частям.
Когда НДС с дохода не начисляют
Есть операции, которые не облагаются НДС или освобождены от него. По ним налог в цене не выделяют, а в договоре и первичном документе делают запись или ставят отметку «Без налога (НДС)».
Следите за достоверностью такой отметки. Если отметку поставили неправомерно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца (ст. 161 НК РФ). То есть риск переходит на вас, а не на покупателя.
Если вы утратили право на освобождение или на патентную систему, налог по операциям реализации нужно исчислять и платить начиная с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ). Проверьте этот момент заранее, чтобы не накопить долг за несколько месяцев.
Как считать налог с покупок и продаж
По приобретённым товарам, работам и услугам входной НДС нужно правильно распределить. По операциям, облагаемым НДС, налог принимается к вычету. По операциям, не облагаемым налогом, сумма учитывается в стоимости товаров, работ, услуг (ст. 170 НК РФ).
Если покупка работает и на облагаемые, и на необлагаемые операции, налог принимают к вычету либо учитывают в стоимости в той пропорции, в которой покупка используется для каждого вида операций. Порядок закрепите в учётной политике для целей налогообложения (ст. 170 НК РФ).
Ведите раздельный учёт сумм налога по приобретённым товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам. Без раздельного учёта вы не сможете подтвердить право на вычет и рискуете потерять его часть.
Отчётность и сроки уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Например, за квартал, который закончился в сентябре, платежи идут в три срока — до 28 октября, 28 ноября и 28 декабря.
Проверьте, что сумма в декларации совпадает с платежами. Если заплатить меньше, чем заявили, образуется недоимка. Если заявить вычет больше положенного, налоговая может запросить пояснения и документы.
Частые вопросы
НДС платят с выручки или с прибыли?
С выручки — то есть со стоимости реализованных товаров, работ и услуг. Прибыль и убыток на расчёт не влияют.
Нужно ли платить НДС с аванса?
Да, если вы получили предоплату, налог начисляют с неё. Позже, при отгрузке, сумму можно скорректировать.
Какая ставка НДС применяется по умолчанию?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она действует, если операция не подпадает под освобождение или специальную ставку.
Что будет, если поставить «Без налога (НДС)» без оснований?
Обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ). Придётся заплатить налог из своих средств.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.