С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Если вы на УСН и ваш доход превысил лимит, вы начинаете платить НДС. Доход считайте по правилам ст. 346.15 НК РФ, а лимит для освобождения смотрите в ст. 145 НК РФ.
Какой лимит дохода действует в 2026 году
Для освобождения от НДС на УСН установлены лимиты по годам. За 2025–2028 годы порог — 20 млн рублей. За 2029 год — 15 млн рублей. За 2030 год и далее — 10 млн рублей.
Речь идёт о доходах за соответствующий год. Если доход уложился в лимит, вы освобождены от НДС. Если превысили — становитесь плательщиком НДС.
Проверяйте доход по итогам года, а не по каждому кварталу. Сравнивайте фактическую сумму с порогом своего года.
Что считать доходом
Доход определяйте по ст. 346.15 НК РФ. Это те же поступления, которые вы уже учитываете для налога по УСН.
Отдельно разберите оплату, полученную вперёд. Если аванс пришёл в период, когда вы не платили НДС, а отгрузка прошла в период, когда вы уже платите НДС, доход периода отгрузки можно уменьшить. Уменьшение равно сумме НДС, начисленного с этой отгрузки. Основание — ст. 346.15 НК РФ.
Это правило снимает двойное налогообложение одного и того же поступления. Проверьте такие авансы заранее, чтобы не заплатить лишнее.
Какие ставки НДС доступны на УСН
Если лимит превышен, у вас есть выбор. Можно платить НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Есть и специальные ставки для УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Выбор ставки влияет на цену для покупателей и на сумму налога. Сравните варианты на своих цифрах до начала квартала.
Порядок действий при переходе
- Посчитайте доход за год по ст. 346.15 НК РФ.
- Сравните сумму с лимитом из ст. 145 НК РФ для вашего года.
- Если лимит превышен, выберите ставку: 22 %, 5 % или 7 % (п. 3 и п. 8 ст. 164 НК РФ).
- Проверьте договоры и счета: в цене должен быть учтён НДС.
- Разберите авансы, полученные до перехода, по правилу ст. 346.15 НК РФ.
- Настройте учёт так, чтобы НДС считался с каждой отгрузки.
Если вы сменили объект налогообложения, посмотрите ст. 346.17 НК РФ. Там сказано, как учитывать основные средства при переходе с объекта «доходы» на «доходы минус расходы».
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать доход только по выручке на счёт. Доход для УСН определяется по ст. 346.15 НК РФ, и его состав шире, чем кажется.
Ошибка вторая — не учесть авансы. Если аванс получен без НДС, а отгрузка прошла с НДС, без уменьшения по ст. 346.15 НК РФ вы заплатите налог дважды.
Ошибка третья — выбрать ставку 5 % или 7 %, не проверив лимиты 250 и 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении право на специальную ставку теряется.
Ошибка четвёртая — не переложить НДС на цену в договоре. Налог придётся заплатить из своей выручки.
Последствия — доначисление налога, пени и штраф. Проверьте расчёты до сдачи отчётности.
Частые вопросы
Какой доход считается для перехода на НДС на УСН?
Доход, определяемый по ст. 346.15 НК РФ. Его сравнивают с лимитом из ст. 145 НК РФ: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Какая ставка НДС будет, если я превысил лимит?
По умолчанию — 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ. На УСН можно выбрать 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей по п. 8 ст. 164 НК РФ.
Что делать с авансом, полученным до перехода на НДС?
Если отгрузка прошла уже в период уплаты НДС, доход периода отгрузки уменьшается на сумму НДС с этой отгрузки. Это правило ст. 346.15 НК РФ.
Влияет ли смена объекта налогообложения на переход?
Да, порядок учёта основных средств при смене объекта описан в ст. 346.17 НК РФ. Проверьте его до подачи уведомления.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.