Перейти с общей системы на УСН с объектом «доходы» можно с начала следующего года. Для этого нужно подать в налоговую уведомление до 15 января того года, в котором вы хотите применять УСН. Право на такой переход есть не всегда: есть ограничения по доходам, численности и стоимости основных средств, а после утраты права на УСН вернуться можно не раньше чем через год.
Кто может перейти на УСН «доходы»
УСН — добровольный режим. Организация или ИП вправе перейти на него, если соответствует условиям для применения упрощённой системы. Объект налогообложения выбираете сами: «доходы» или «доходы минус расходы». На «доходах» налог считают с поступлений, а расходы на налоговую базу не влияют.
У перехода есть ограничение по времени. Если вы уже работали на УСН и утратили право на неё, повторно перейти можно не ранее чем через один год после утраты права (ст. 346.13 НК РФ). Планируйте смену режима заранее, а не в декабре.
Как подать уведомление и когда
Уведомление о переходе на УСН подают в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Срок — до 15 января года, с которого вы хотите применять УСН. Если подать позже, режим начнёт действовать только со следующего года.
Проверьте, что в уведомлении верно указан объект налогообложения. Именно «доходы», если вы выбрали этот вариант. Менять объект потом можно только с начала следующего налогового года, поэтому ошибка в этом поле означает год работы не на том объекте.
Сохраните подтверждение отправки: квитанцию о приёме электронного документа или отметку налоговой на бумажном экземпляре. Это пригодится, если возникнет спор о том, применяете вы УСН или нет.
Что происходит с НДС при переходе
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На ОСНО вы платите НДС по этой ставке и выставляете счета-фактуры. После перехода на УСН обязанность по НДС в общем случае снимается, но не автоматически для всех.
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Если доходы выше, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
На УСН можно применять пониженные ставки НДС: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не освобождение, а другой размер ставки. Считать доходы нужно по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Практический вывод: до перехода посчитайте ожидаемую выручку за год. Если она близка к порогу освобождения, заранее решите, как будете работать с НДС и какие цены ставить клиентам.
Основные средства и переход между объектами
Если вы переходите с ОСНО на УСН «доходы», расходы на покупку основных средств вам не нужны: объект «доходы» их не учитывает. Другое дело — если позже вы смените объект на «доходы минус расходы».
При переходе с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы» балансовая стоимость основных средств, приобретённых в период применения УСН с объектом «доходы», не определяется (ст. 346.17 НК РФ). То есть учесть эти основные средства в расходах не получится. Учитывайте это, если рассматриваете смену объекта в будущем.
Отдельное правило — для перехода на УСН «доходы минус расходы» с ЕСХН: на дату перехода в налоговом учёте отражается балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов (ст. 346.25 НК РФ). К переходу с ОСНО на «доходы» это не относится, но полезно знать, если у вас смешанная деятельность.
Ошибки при переходе
Первая ошибка — пропустить срок до 15 января. Тогда год придётся отработать на ОСНО, а это НДС 22 %, налог на прибыль и более сложный учёт.
Вторая — неверно указать объект налогообложения. Исправить выбор внутри года нельзя, поэтому проверяйте уведомление перед отправкой.
Третья — не посчитать доходы для целей НДС. Освобождение на УСН привязано к порогу, и его превышение включает обязанность по НДС с месяца, следующего за превышением. Если выставляете счета клиентам без НДС, а потом обязаны его начислить, цена сделки может стать убыточной.
Четвёртая — забыть про убытки прошлых лет. На объекте «доходы» перенести убыток нельзя: он учитывается только при объекте «доходы минус расходы». Перенос возможен в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка (ст. 346.18 НК РФ).
Пятая — не уведомить налоговую при прекращении деятельности на УСН. Это нужно сделать не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (ст. 346.13 НК РФ).
Что сделать до подачи уведомления
Сверьте фактические показатели с условиями применения УСН. Посчитайте ожидаемую выручку и проверьте, укладываетесь ли в порог освобождения от НДС.
Определите, что делать с договорами, где цена указана с НДС. После перехода на УСН вы не сможете предъявлять НДС по общей ставке, если применяете освобождение. Пересогласуйте цены или заложите налог в стоимость.
Проверьте учёт основных средств и нематериальных активов. На объекте «доходы» их стоимость в расходах не участвует, но она важна, если вы позже смените объект.
Подготовьте документы для налоговой и сохраните подтверждение подачи уведомления. С этого момента ведите учёт доходов по правилам УСН.
Частые вопросы
Можно ли перейти с ОСНО на УСН «доходы» в середине года?
Нет. Переход на УСН происходит с начала налогового года, поэтому уведомление подают до 15 января года, с которого вы хотите применять УСН.
Что будет, если доходы на УСН превысят порог освобождения от НДС?
Вы начнёте исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Порог освобождения — 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ).
Можно ли потом сменить объект с «доходов» на «доходы минус расходы»?
Да, но только с начала следующего налогового года. Учтите, что стоимость основных средств, купленных на УСН с объектом «доходы», в расходах не определяется (ст. 346.17 НК РФ).
Через какое время можно вернуться на УСН, если утратили право на неё?
Не ранее чем через один год после утраты права на применение УСН (ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.