Перейти с ОСНО на УСН можно с начала календарного года. Для этого нужно уложиться в лимиты по доходам и подать уведомление в налоговую не позднее 15 января года, в котором вы хотите применять УСН (ст. 346.13 НК РФ). Если срок пропущен, следующий шанс — только через год.
Кто может перейти на УСН
Организация вправе перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года подачи уведомления её доходы, учитываемые при налогообложении прибыли, не превысили 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Этот предел индексируется на коэффициент-дефлятор. Для ИП такого условия по доходам за девять месяцев нет, но остальные ограничения действуют и для них.
Есть и другие препятствия: виды деятельности и структура бизнеса должны соответствовать требованиям ст. 346.12 НК РФ. Если вы уже применяли УСН и утратили право на неё, вернуться можно не раньше чем через год после утраты (ст. 346.13 НК РФ).
Какие доходы учитываются при переходе
Считайте доходы так, как их определяет налог на прибыль. Часть поступлений в расчёт не идёт: положительная курсовая разница и субсидии, полученные при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 346.12 НК РФ). Это важно, если у вас были такие поступления — они не должны искусственно «перевести» вас за порог.
Как подать уведомление и что будет дальше
Уведомление о переходе на УСН подаётся в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Сделать это нужно не позднее 15 января года, с которого вы применяете УСН (ст. 346.13 НК РФ). Отчитаться за прошлый год вы ещё будете по правилам ОСНО.
Если вы прекращаете деятельность, которая облагалась по УСН, уведомить налоговую нужно в течение 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). При добровольном отказе от УСН в пользу другого режима уведомление подаётся не позднее 15 января года перехода (ст. 346.13 НК РФ).
НДС: главное изменение с 2026 года
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН вы освобождаетесь от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог будет снижаться: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно освобождение не предоставляется (ст. 145 НК РФ). Вместо общей ставки на УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что учесть при переходе: ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доходы «по-своему». Лимит в 337,5 млн рублей определяется по правилам налога на прибыль, а не по кассовым поступлениям. Пересчитайте цифры до подачи уведомления.
Вторая — забыть про переходный учёт. При смене режима действуют особые правила: суммы, полученные до перехода в оплату договоров, которые вы исполняете уже на УСН, включаются в налоговую базу на дату перехода (ст. 346.25 НК РФ). Если раньше вы применяли ЕНВД или патент, стоимость сырья и материалов, оплаченных в тот период, учитывается в расходах по УСН по мере списания в производство.
Третья — пропустить срок уведомления. Автоматически на УСН никто не переведёт: без уведомления до 15 января вы остаётесь на ОСНО ещё на год (ст. 346.13 НК РФ). Проверьте, что уведомление принято налоговой.
Четвёртая — не подготовить документы и учёт под новый режим. На УСН нужен учёт доходов и расходов, а при утрате освобождения от НДС — счёт-фактуры, книги покупок и продаж, декларация по НДС. Подготовьтесь к этому заранее, до января.
Частые вопросы
Можно ли перейти с ОСНО на УСН в середине года?
Нет. Переход возможен только с начала календарного года, уведомление подаётся не позднее 15 января (ст. 346.13 НК РФ).
Какой лимит доходов действует для перехода организации на УСН?
Доходы за девять месяцев года подачи уведомления не должны превышать 337,5 млн рублей с учётом индексации на коэффициент-дефлятор (ст. 346.12 НК РФ).
Что будет, если превысить порог доходов для освобождения от НДС на УСН?
Освобождение теряется с 1-го числа месяца превышения, и повторно его не получить (ст. 145 НК РФ). Дальше вы платите НДС по общей ставке 22 % либо применяете ставку 5 % или 7 % в пределах лимитов (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Можно ли вернуться на УСН, если я её уже утратил?
Да, но не раньше чем через год после утраты права на УСН (ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.