С 2026 года компании и ИП на УСН платят НДС, если доход за год превысил 20 млн рублей. Пока доход ниже, вы освобождены от налога. Как только лимит пройден, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Кто платит НДС на УСН, а кто нет
Освобождение от НДС действует для организаций и ИП на УСН, чьи доходы не превысили 20 млн рублей. Этот порог установлен за 2026–2029 годы. Дальше лимит снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Доходы считайте по правилам ст. 346.15 НК РФ и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы учитываете для налога по УСН. Не путайте их с выручкой по кассе: оплата авансом тоже попадает в расчёт.
Если доход уложился в лимит, вы не выставляете счета-фактуры и не сдаёте декларацию по НДС. Это проще, но требует постоянного контроля поступлений.
Что происходит при превышении лимита
Право на освобождение утрачивается автоматически. Вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил порог. Например, лимит пройден в мае — НДС считаете с 1 июня.
Обратите внимание: вернуться к освобождению после утраты права нельзя. Повторное освобождение ст. 145 НК РФ не предусматривает. До конца года вы остаётесь плательщиком НДС, даже если доходы больше не растут.
Если превышение произошло в конце года, обязанности возникают с начала следующего месяца. Планируйте кассу и договоры заранее, чтобы не считать налог задним числом.
Какую ставку выбрать: 5 %, 7 % или 22 %
На УСН доступны пониженные ставки. Ставка 5 % применяется при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей. Это правило п. 8 ст. 164 НК РФ.
Если вы не подходите под условия пониженных ставок или не выбрали их, работаете по общей ставке 22 %. Она установлена п. 3 ст. 164 НК РФ с 1 января 2026 года.
У пониженных ставок есть цена: при ставке 5 % или 7 % вы не принимаете входной НДС к вычету. Налог считаете со всей суммы реализации. При общей ставке 22 % вычеты по покупкам доступны, но и налог выше. Посчитайте оба варианта на своих цифрах, прежде чем выбирать.
Порядок действий при переходе
Шаг первый — поставьте учёт доходов так, чтобы лимит был виден в любой момент. Считайте поступления по отгрузке и по оплате, включая авансы. Ошибка в подсчёте приводит к тому, что вы узнаёте о превышении с опозданием.
Шаг второй — определите дату начала обязанностей. От неё зависит, с каких операций вы начисляете НДС. Проверьте договоры: в них должна быть оговорка о цене с НДС или без него.
Шаг третий — настройте выставление счетов-фактур и книгу продаж. С момента перехода каждая реализация требует документов. Покупателям нужно сообщить о новой цене, если в договоре НДС не был учтён.
Шаг четвёртый — сдавайте декларацию по НДС. За первый период, в котором вы стали плательщиком, отчитайтесь в общем порядке. За непредставление декларации в срок есть ответственность, но для тех, кто впервые должен уплачивать НДС за период 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это разовая поблажка, она не отменяет саму обязанность отчитаться.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать доход только по выручке, пришедшей на счёт. Авансы и неденежные поступления тоже формируют доход. Из-за этого лимит пробивается раньше, чем вы ждёте.
Вторая ошибка — тянуть с переходом до конца квартала. Обязанности возникают с конкретного месяца, а не с начала квартала. Налог за переходный месяц всё равно придётся начислить.
Третья ошибка — выбрать ставку 5 % или 7 %, не проверив право на вычеты. При пониженных ставках входной НДС не возмещается. Если у вас много закупок с НДС, общая ставка 22 % может оказаться выгоднее.
Четвёртая ошибка — забыть про договоры с покупателями. Если цена в договоре фиксированная и НДС в неё не заложен, налог придётся платить из своей маржи. Пересмотрите условия или договоритесь о повышении цены.
Что будет, если не перейти вовремя
Вы не подаёте заявление о переходе: обязанности возникают по закону, автоматически. Пропуск месяца означает, что НДС не начислен и не уплачен. Это недоимка, пени и штраф по результатам проверки.
Покупатели, которым нужен вычет, не получат счёт-фактуру. Это риск потерять контракты с крупными заказчиками. Мелкие клиенты, наоборот, могут уйти к тем, кто работает без НДС.
Отказаться от НДС и вернуться к освобождению нельзя. Единственный путь — снизить доходы ниже лимита, но право на освобождение это не вернёт. Планируйте режим заранее, в том числе рассматривайте переход на другой режим налогообложения.
Частые вопросы
Когда наступает обязанность платить НДС при превышении 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил лимит. Например, при превышении в мае НДС считаете с 1 июня.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если доходы снова упали?
Нет. Утратившие право на освобождение не получают его повторно. До конца года вы остаётесь плательщиком НДС.
Какую ставку выбрать на УСН: 5 %, 7 % или 22 %?
Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, 7 % — до 450 млн рублей. Если условия не выполняются, применяется общая ставка 22 %. При пониженных ставках вычеты по входному НДС не применяются.
Что будет, если не выставлять счета-фактуры после перехода?
Это нарушение порядка расчёта НДС. Налог всё равно придётся начислить и уплатить, а покупатели лишатся вычетов. Возможны пени и штраф по итогам проверки.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.