Освобождение от НДС на УСН действует, пока доход ИП не превысил установленный лимит. Как только доход перешёл границу, вы начинаете платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Право на освобождение после этого не возвращается.
Какой лимит дохода действует для ИП на УСН
Освобождение от НДС для организаций и ИП на УСН привязано к размеру дохода. Если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Для 2029 года порог ниже — 15 млн рублей, для 2030 года и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Считать нужно доходы, которые учитываются при УСН. Это выручка от реализации и внереализационные доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ. Проверяйте нарастающий итог в течение года, а не только по итогам квартала.
Если вы только открываете ИП или переходите на УСН, освобождение начинает действовать автоматически. Отдельное заявление подавать не нужно. Но как только лимит превышен, освобождение прекращается само.
С какого месяца ИП начинает платить НДС
Момент перехода зависит от месяца, в котором доход перешёл лимит. Вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Например, лимит превышен в мае — НДС считаете с июня.
Обратите внимание: если вы реализуете подакцизные товары, освобождение не применяется с месяца такой реализации. Это отдельное основание, и оно не связано с размером дохода.
После утраты освобождения вернуться к нему нельзя. Повторное освобождение для ИП, которые его потеряли, не предусмотрено (ст. 145 НК РФ). Поэтому переход на НДС — это не временная мера, а смена порядка работы до конца применения УСН.
Какие ставки НДС можно применять на УСН
После перехода у вас есть выбор между общей ставкой и специальными ставками для УСН. Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она подходит, если вы работаете с покупателями, которым важен входной НДС, или если ваши расходы дают хороший вычет.
Для УСН предусмотрены пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Пониженные ставки удобны тем, что снижают нагрузку на покупателя и упрощают счёт. Но при ставке 5 % или 7 % вычет по входящему НДС не применяете. Считать нужно на конкретных цифрах: иногда общая ставка 22 % с вычетами выгоднее, чем 5 % без вычетов.
Ставку нужно закрепить в учётной политике и применять последовательно. Менять её произвольно от сделки к сделке нельзя.
Что сделать при превышении лимита
Действуйте по шагам, чтобы не пропустить момент перехода.
- Ведите учёт доходов нарастающим итогом с начала года. Сверяйте сумму с лимитом ежемесячно, а не раз в квартал.
- Зафиксируйте месяц превышения. От него отсчитывается начало обязанностей по НДС.
- Выберите ставку: 22 %, 5 % или 7 %. Посчитайте нагрузку на год вперёд с учётом ваших покупателей и расходов.
- Настройте счета и документы. В счетах-фактурах и первичке должен появиться НДС с правильной ставкой.
- Наладьте учёт входящего НДС, если выбрали общую ставку. Без корректных документов от поставщиков вычет не получить.
- Сдавайте декларацию по НДС и платите налог в сроки, установленные для налогоплательщиков НДС.
Если вы потеряли право на УСН полностью, декларацию по УСН нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права (ст. 346.23 НК РФ). О переходе на иной режим сообщите в налоговую в течение 15 календарных дней по истечении отчётного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ).
Частые ошибки ИП при переходе на НДС
Считают доход по факту оплаты, а не по правилам учёта. Доход для целей лимита определяется по ст. 346.15 НК РФ, а не по движению денег на счёте. Из-за этого превышение замечают позже, чем оно произошло.
Ждут конца года. Переход происходит внутри года, с месяца, следующего за превышением. Ждать 31 декабря нельзя — НДС придётся восстановить за прошедшие месяцы.
Забывают про счета-фактуры. После перехода документы без НДС становятся ошибкой. Покупатель не получит вычет, а у вас возникнет расхождение с декларацией.
Выбирают ставку без расчёта. Ставка 5 % кажется выгодной, но без вычетов она может оказаться дороже общей ставки 22 %. Считайте на своих цифрах.
Рассчитывают вернуться к освобождению. Повторное освобождение после утраты не предусмотрено (ст. 145 НК РФ). Планировать работу нужно исходя из того, что НДС останется.
Частые вопросы
С какого месяца ИП платит НДС, если лимит превышен в августе?
С 1 сентября. Обязанности налогоплательщика НДС начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если доход снова упал?
Нет. ИП, утратившие право на освобождение, не могут получить его повторно (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку выбрать ИП на УСН после перехода на НДС?
Либо общую ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), либо 5 % при доходах до 250 млн рублей, либо 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор зависит от ваших расходов и покупателей.
Что будет, если не подать декларацию по НДС в первый период?
За первый период 2025–2026 года, за который вы впервые должны платить НДС, предусмотрено освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию (ст. 145 НК РФ). Но обязанность платить налог и сдавать отчётность это не отменяет.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.