Перейти с УСН на общую систему можно добровольно — с начала календарного года, если уведомить налоговую не позднее 15 января этого года. Есть и вынужденный переход: если вы утратили право на УСН, сообщить об этом нужно в течение 15 календарных дней по истечении отчетного или налогового периода. Дальше разберём, как это работает на практике и что учесть заранее.
Добровольный переход: сроки и документы
Если вы решили уйти с УСН сами, переход возможен только с начала календарного года. Уведомить налоговый орган нужно не позднее 15 января года, в котором вы предполагаете перейти на иной режим налогообложения (ст. 346.13 НК РФ). То есть решение об уходе с 2027 года принимается и оформляется в первые две недели января 2027-го.
Отдельной формы для этого в фактах нет, поэтому ориентируйтесь на уведомление о переходе на иной режим налогообложения — его подают в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Пропустите срок — останетесь на УСН ещё на год.
Есть ограничение и на возврат: если вы уже уходили с УСН на другой режим, вернуться обратно можно не раньше чем через один год после утраты права на упрощёнку (ст. 346.13 НК РФ). Поэтому решение об уходе стоит взвесить до подачи уведомления.
Когда уйти с УСН придётся
Вынужденный переход происходит, когда вы перестаёте соответствовать условиям применения УСН. Например, превышаете лимиты доходов или другие требования к налогоплательщикам. В таком случае право на упрощёнку утрачивается, и вы переходите на общий режим.
Об утрате права нужно сообщить в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ). Не путайте это с добровольным уходом: там срок — до 15 января, здесь — две недели после окончания периода, в котором произошло нарушение.
Есть и послабление. Если нарушение касается отдельных требований к налогоплательщикам, вы вправе продолжать применять УСН в следующем налоговом периоде (ст. 346.13 НК РФ). Разбираться, подпадает ли ваша ситуация под это правило, лучше до подачи отчётности, а не после.
Что меняется по налогам
Главное изменение — НДС. На общей системе вы становитесь плательщиком НДС, и с 1 января 2026 года общая ставка составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Налог нужно начислять на реализацию, выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию.
Второй налог — на прибыль организаций для ООО или НДФЛ с предпринимательской деятельности для ИП. Здесь важен момент перехода: по ст. 346.25 НК РФ при смене режима нужно отдельно учесть доходы и расходы, которые «пересекают» границу между периодами. Например, деньги, полученные до перехода в оплату договоров, исполнение которых приходится уже на общий режим, включаются в налоговую базу на дату перехода (ст. 346.25 НК РФ).
Если вы переходите с УСН с объектом «доходы минус расходы», проверьте, какие траты вы успели учесть. Расходы по товарам, приобретённым для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации товаров (ст. 346.25 НК РФ). Расходы, связанные с их реализацией — хранение, обслуживание, транспортировка, — принимаются в том периоде, когда фактически оплачены уже после перехода (ст. 346.25 НК РФ).
Что сделать заранее
Начните с расчёта налоговой нагрузки. Прикиньте, сколько НДС вы будете начислять с выручки по ставке 22 % и сколько налога на прибыль или НДФЛ заплатите. Сравните это с суммой налога на УСН, которую платите сейчас.
Проверьте договоры с покупателями. Если в них цена указана без НДС, после перехода налог придётся начислить сверху — либо согласовать повышение цены, либо потерять часть выручки. Это самая частая ошибка при уходе с упрощёнки.
Разберитесь с переходными доходами и расходами. Составьте список договоров, которые начались на УСН, а закончатся на общем режиме, и список неоплаченных расходов. Это база для расчёта налоговой базы переходного периода по ст. 346.25 НК РФ.
Наладьте учёт счетов-фактур и книг покупок и продаж. На УСН без НДС этого не требовалось, а на общем режиме без документов не обойтись. Заранее решите, кто и в какой программе будет вести учёт.
Частые ошибки
Первая — подать уведомление позже 15 января. Тогда переход с начала года не состоится, и вы останетесь на УСН ещё на год.
Вторая — забыть про НДС в договорах. Цена без налога означает, что 22 % придётся начислить за свой счёт.
Третья — не учесть переходные доходы и расходы по ст. 346.25 НК РФ. Это приводит к занижению базы и последующим претензиям налоговой.
Четвёртая — молчать при утрате права на УСН. Сообщить о переходе на иной режим нужно в течение 15 календарных дней по истечении отчетного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ).
Частые вопросы
Можно ли перейти с УСН на ОСНО в середине года?
Добровольно — нет, только с начала календарного года при уведомлении не позднее 15 января. В середине года переход происходит вынужденно, если вы утратили право на УСН.
В какой срок нужно сообщить в налоговую о переходе?
При добровольном переходе — не позднее 15 января года, с которого меняете режим. При утрате права на УСН — в течение 15 календарных дней по истечении отчетного или налогового периода.
Какая ставка НДС будет после перехода?
С 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Можно ли потом вернуться на УСН?
Да, но не раньше чем через один год после того, как вы утратили право на применение упрощённой системы (ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.