С 2026 года на УСН вы не платите НДС, пока доходы с начала года не превысили 20 млн рублей. Как только сумма перевалила за этот порог, с 1-го числа следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС. Считать нужно доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ, а не выручку «по кассе».
Какой лимит действует в 2026 году
Порог для освобождения от НДС на УСН — 20 млн рублей. Он установлен на 2026–2029 годы. С 2030 года лимит снизится до 15 млн рублей, с 2031 года — до 10 млн рублей.
Считать нужно доходы, определяемые по ст. 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это значит, что в расчёт идут доходы от реализации и внереализационные доходы. Авансы, полученные в счёт будущих поставок, тоже учитываются.
Лимит считается нарастающим итогом в течение календарного года. Не за квартал и не за месяц. Сравнивайте с порогом сумму всех доходов с 1 января.
Что происходит при превышении
Если доходы превысили 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, порог пройден в мае — НДС считаете с июня.
Обратной силы нет. Месяц, в котором произошло превышение, ещё идёт без НДС. Но уже следующий месяц требует выставлять счета-фактуры и начислять налог.
Если вы утратили право на освобождение, вернуть его в этом же году нельзя. Повторное освобождение не предусмотрено. До конца года вы остаётесь плательщиком НДС.
Какую ставку выбрать после перехода
После перехода на УСН доступны две специальные ставки. Ставка 5 % применяется при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Есть и общая ставка 22 %. Она указана в п. 3 ст. 164 НК РФ. Общую ставку выбирают, когда нужен вычет входного НДС или когда покупатели работают только с НДС.
Специальные ставки 5 % и 7 % не дают права на вычет входного НДС. Это ключевое отличие. Если у вас много закупок с НДС, посчитайте, что выгоднее: низкая ставка без вычетов или 22 % с вычетами.
Как считать доходы и не ошибиться
Возьмите данные налогового учёта по УСН. Это те же доходы, которые вы отражаете в книге учёта доходов и расходов. Не путайте их с бухгалтерской выручкой.
Проверяйте лимит ежемесячно. Если ждать до конца квартала, можно пропустить момент перехода и выставить документы без НДС в месяце, когда налог уже нужно начислять.
Отдельно проверьте доходы прошлых периодов. Если аванс пришёл в 2025 году, когда вы не были плательщиком НДС, а отгрузка состоялась в 2026 году, уже с НДС, есть правило об уменьшении дохода. Оно описано в ст. 346.15 НК РФ. Разберите такие случаи с бухгалтером до подачи отчётности.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать лимит по оплате, а не по методу начисления. На УСН доходы признаются по мере поступления, но авансы и некоторые неденежные поступления тоже формируют доход. Проверьте, что вы учитываете всё.
Вторая ошибка — не выставить счёт-фактуру в первом месяце после превышения. Покупатель не получит вычет, а вы рискуете начислить НДС сверх цены договора. Если цена в договоре указана без НДС, налог придётся заплатить из своей маржи.
Третья ошибка — забыть про декларацию. За первый период, в котором вы должны уплачивать НДС, декларацию нужно сдать в срок. За непредставление в срок декларации за период 2025–2026 годов, за который налог уплачивается впервые, действует освобождение от ответственности по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это не отменяет саму обязанность отчитаться.
Четвёртая ошибка — выбрать ставку 5 % или 7 %, не проверив право на неё. Ставка 5 % работает при доходах до 250 млн рублей, 7 % — до 450 млн рублей. Если доходы выше, применяется общая ставка.
Что сделать заранее
Составьте помесячный план доходов до конца года. Отметьте месяц, в котором вероятно превышение 20 млн рублей. Это дата вашей подготовки.
Проверьте договоры с покупателями. В них должно быть условие о цене с НДС или без. Если цена без НДС, при переходе налог ляжет на вас.
Настройте учёт так, чтобы доходы по УСН считались автоматически. Ручной подсчёт в таблице почти всегда даёт расхождения к концу года.
Решите вопрос со ставкой до первого месяца с НДС. Менять её в середине года нельзя. От выбора зависят цены для покупателей и ваша маржа.
Частые вопросы
С какого месяца платить НДС, если лимит превышен в июле?
С 1 августа. Месяц превышения ещё идёт без НДС, обязанность возникает со следующего месяца.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС в том же году?
Нет. Утратившие право на освобождение не получают его повторно. До конца года вы плательщик НДС.
Нужно ли платить НДС, если доходы ровно 20 млн рублей?
Нет. Освобождение теряется при превышении порога. Сумма, равная 20 млн рублей, лимит не нарушает.
Какую ставку выбрать: 5 % или 22 %?
Зависит от доли закупок с НДС. При ставке 5 % вычетов нет, при 22 % есть. Посчитайте оба варианта на своих цифрах до перехода.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.