Перейти с УСН на общую систему можно добровольно — с начала календарного года, если уведомить налоговую не позднее 15 января этого года (ст. 346.13 НК РФ). Есть и вынужденный переход: если вы утратили право на УСН, вернуться на неё сможете не раньше чем через год (ст. 346.13 НК РФ). Ниже — что проверить, какие документы подготовить и какие последствия учесть.
Когда переход обязателен, а когда добровольный
Добровольно вы уходите с УСН, когда общая система становится выгоднее: появляются крупные расходы, контрагенты требуют НДС, меняется структура сделок. Решение принимаете сами, но срок жёсткий: уведомление в налоговый орган — не позднее 15 января года, с которого работаете на общем режиме (ст. 346.13 НК РФ).
Вынужденный переход происходит, когда вы перестаёте соответствовать условиям применения УСН. Тогда право на упрощёнку утрачивается, и вы обязаны сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим в течение 15 календарных дней по истечении отчётного (налогового) периода (ст. 346.13 НК РФ). Пропуск этого срока — отдельное нарушение.
Есть исключение: если нарушение касается отдельных требований к налогоплательщику, вы вправе продолжать применять УСН в следующем налоговом периоде (ст. 346.13 НК РФ). Разбираться, попадает ли ваш случай под это правило, лучше до подачи отчётности, а не после.
Что проверить до подачи уведомления
Сначала посчитайте доходы. Для организаций, которые только собираются перейти на УСН, лимит по итогам девяти месяцев — 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Если вы уже на упрощёнке и думаете о добровольном уходе, проверьте, не тянет ли вас бизнес к порогу, после которого УСН недоступна.
Затем оцените НДС. С 1 января 2026 года общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН вы могли быть освобождены от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). На общей системе такая льгота для малого бизнеса не действует, поэтому проверьте договоры: цены с покупателями часто указаны без НДС, и налог придётся платить из своей маржи.
Посмотрите на расходы и контрагентов. На ОСНО важен налог на прибыль, а расходы должны быть подтверждены документами. Если значительная часть закупок идёт без документов, общая система может оказаться дороже, чем кажется.
Порядок действий
- Определите дату перехода. При добровольном уходе — 1 января следующего года. Уведомление подайте не позднее 15 января (ст. 346.13 НК РФ).
- Подготовьте уведомление о переходе на иной режим налогообложения и подайте его в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
- Восстановите налоговый учёт. На ОСНО нужны регистры по налогу на прибыль и НДС, а не только книга учёта доходов и расходов.
- Пересмотрите договоры. В них должны быть условия о цене с НДС или без него, о порядке выставления счетов-фактур.
- Настройте выставление счетов-фактур и учёт входящего НДС. Это отдельный блок работы, который до перехода обычно не ведётся.
- Сверьте расчёты с бюджетом и контрагентами до конца года, чтобы переход не наложился на старые расхождения.
Переходный период: что учесть по доходам и расходам
При смене режима часть операций «переезжает» из одного учёта в другой. Организации, которые до перехода на УСН применяли метод начислений, на дату перехода включают в налоговую базу суммы, полученные до перехода в оплату по договорам, исполнение которых происходит после перехода (ст. 346.25 НК РФ). Обратная ситуация — переход с УСН на общий режим — тоже требует внимания к основным средствам и остаткам (ст. 346.25 НК РФ).
Если вы применяли УСН с объектом «доходы минус расходы», помните: расходы на товары, оплаченные до перехода, учитываются по мере их реализации (ст. 346.25 НК РФ). Расходы, связанные с реализацией таких товаров — хранение, обслуживание, транспортировка, — учитываются в том периоде, когда вы их фактически оплатили уже после перехода (ст. 346.25 НК РФ).
Отдельно про сырьё и материалы: стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается при расчёте УСН в составе расходов по мере их использования (ст. 346.25 НК РФ). Эта норма касается прошлых периодов, но её полезно знать, если у вас длинная история режимов.
Частые ошибки
Позднее уведомление. Пропустили 15 января — переход с начала года не состоится, и вы остаётесь на прежнем режиме. Исправлять это задним числом сложно.
Цены без НДС в договорах. На общей системе НДС по ставке 22 % нужно начислить и заплатить (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если в договоре цена указана без оговорки о налоге, сумма НДС ложится на вас.
Учёт «по-старому». Книга учёта доходов и расходов не заменяет регистры по налогу на прибыль и НДС. Начинать вести их нужно с первого дня работы на общем режиме.
Забыли про год «карантина». После утраты права на УСН вернуться на неё можно не ранее чем через один год (ст. 346.13 НК РФ). Планировать возврат раньше бессмысленно.
Не сообщили о вынужденном переходе. Если право на УСН утрачено, уведомить налоговый орган нужно в течение 15 календарных дней по истечении отчётного (налогового) периода (ст. 346.13 НК РФ).
Частые вопросы
Можно ли перейти с УСН на общую систему в середине года?
Добровольно — нет. Переход на иной режим возможен с начала календарного года, уведомить налоговый орган нужно не позднее 15 января (ст. 346.13 НК РФ). В середине года переход происходит только при утрате права на УСН.
Какое уведомление подать в налоговую?
Уведомление о переходе на иной режим налогообложения. При добровольном переходе срок — не позднее 15 января года, с которого вы работаете на общей системе (ст. 346.13 НК РФ).
Какая ставка НДС будет после перехода?
С 1 января 2026 года общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Освобождение, которое действовало на УСН при доходах до 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ), на общей системе не применяется.
Когда можно вернуться на УСН?
Не ранее чем через один год после утраты права на упрощённую систему (ст. 346.13 НК РФ). Если вы ушли добровольно, этот срок не применяется, но вернуться можно только с начала календарного года.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.