С 2026 года на УСН можно платить НДС по ставке 5%, если доход укладывается в лимит. Ставка доступна не всем и не автоматически: нужно следить за доходом и вовремя начать исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Ниже — условия, порядок действий и последствия ошибок.
Кому доступна ставка 5%
Ставка 5% — это льготный вариант для упрощенцев с доходами до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доход выше, но не превышает 450 млн рублей, применяется ставка 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Освобождение от НДС на УСН сохраняется, пока доход не превысил порог. Порог — 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Пока вы в этих пределах, обязанность платить НДС не возникает.
Как только доход перевалил порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этого момента и встает выбор: общая ставка 22% или льготные 5% и 7%.
Как выбрать между 5%, 7% и 22%
Ставка 5% подходит, если доход не превышает 250 млн рублей. Ставка 7% — при доходе до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка 22% не привязана к лимиту дохода.
Считайте не только ставку, но и вычеты. Льготные ставки на УСН обычно означают, что входной НДС от поставщиков к вычету не принимается. Если вы много закупаете с НДС, общая ставка может оказаться выгоднее, несмотря на более высокий процент. Посчитайте оба варианта на своих цифрах за прошлые периоды.
Порядок действий при переходе
Шаг первый — считайте доход. Смотрите доходы по правилам статьи 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ (ст. 145 НК РФ). Считайте нарастающим итогом в течение года, а не по кварталам.
Шаг второй — зафиксируйте месяц превышения. С 1-го числа следующего месяца вы обязаны исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). От этой даты зависит, с каких операций вы начисляете налог.
Шаг третий — выберите ставку. Решите, работаете вы по 5%, 7% или 22% (п. 8 ст. 164 НК РФ). Решение влияет на цены для клиентов, на договоры и на учет.
Шаг четвёртый — проверьте договоры и цены. Если в договоре цена указана без НДС, при переходе на общую ставку налог придется начислить сверху. Предупредите клиентов заранее, иначе спор о цене почти неизбежен.
Шаг пятый — настройте учет и сдавайте отчетность. С момента перехода вы обязаны представлять декларацию по НДС. За первый период, в котором вы впервые должны уплачивать налог, за 2025–2026 годы действует освобождение от ответственности за несвоевременную сдачу декларации (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка, а не разрешение не сдавать отчетность.
Что происходит при превышении лимитов
Если доход превысил 250 млн рублей, ставка 5% больше не применяется. При доходе до 450 млн рублей работает ставка 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ). При выходе за 450 млн рублей остается общая ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Отдельно следите за правом на освобождение. Утратив право на освобождение из-за превышения дохода, вы не можете получить его повторно (ст. 145 НК РФ). То есть вернуться к работе без НДС при снижении дохода уже не получится.
Если вы перестали соответствовать требованиям для УСН, есть право продолжить применять упрощенную систему в следующем налоговом периоде (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Но о переходе на иной режим налогообложения нужно сообщить в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ).
Частые ошибки
Первая ошибка — считать доход поквартально. Порог проверяется по нарастающему итогу в течение налогового периода (ст. 145 НК РФ). Превышение в декабре означает обязанность платить НДС с января, даже если квартал закрылся с небольшим доходом.
Вторая ошибка — не пересчитать цены в договорах. Клиенты, которые согласовали сумму без НДС, получат счет с налогом сверху. Это конфликт и риск потерять заказчика.
Третья ошибка — выбрать 5% не посмотрев на закупки. Без вычетов входного НДС льготная ставка может дать большую нагрузку, чем 22% с вычетами. Считайте на своих цифрах.
Четвёртая ошибка — пропустить срок уведомления при смене режима. О переходе на иной режим сообщают в течение 15 календарных дней по истечении отчетного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ). Перейти на другой режим с начала календарного года можно, уведомив налоговый орган не позднее 15 января этого года (ст. 346.13 НК РФ).
Пятая ошибка — думать, что освобождение от ответственности за первую декларацию отменяет саму обязанность. Нет: декларацию подавать нужно, поблажка касается только ответственности за просрочку (ст. 145 НК РФ).
Частые вопросы
При каком доходе на УСН можно платить НДС 5%?
Ставка 5% применяется при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При доходе до 450 млн рублей доступна ставка 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ).
С какого момента нужно платить НДС, если доход превысил порог?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Порог освобождения — 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ).
Можно ли вернуться к работе без НДС, если доход снова упал?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
Что будет, если не сообщить о смене режима налогообложения?
Сообщить о переходе на иной режим нужно в течение 15 календарных дней по истечении отчетного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ). За нарушение срока грозит ответственность, поэтому дату перехода фиксируйте сразу.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.