Перейти с УСН на общую систему можно добровольно — с начала календарного года, если уведомить налоговую заранее. Но есть и вынужденный переход: когда доходы или другие показатели выходят за рамки, компания теряет право на упрощёнку и оказывается на общем режиме с начала квартала, в котором произошло превышение. Разберём оба сценария и порядок действий.
Добровольный переход: когда и как
Вы вправе сменить режим с начала календарного года. Для этого нужно уведомить налоговый орган не позднее 15 января года, в котором вы предполагаете перейти на иной режим налогообложения (ст. 346.13 НК РФ). То есть решение на 2027 год оформляется в январе 2027-го, а не в декабре.
Уведомление подаётся в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Форму возьмите в налоговой или в своей учётной программе — главное, укажите, с какого года меняете режим. Сохраните подтверждение отправки: если спор возникнет, оно покажет, что срок соблюдён.
После перехода вы начинаете платить налог на прибыль (или НДФЛ с предпринимательских доходов у ИП) и НДС. Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Проверьте, готовы ли ваши цены к тому, что налог придётся предъявлять покупателям.
Вынужденный переход: когда право на УСН теряется
Освобождение от НДС на УСН действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Как только доходы перешагнули лимит, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
Если вы не хотите уходить с УСН целиком, есть вариант остаться на упрощёнке, но платить НДС по пониженной ставке: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не общая система, но и не полное освобождение — считайте, что выгоднее именно вам.
Полная утрата права на УСН происходит при нарушении других условий: например, превышении предельного размера доходов для применения упрощёнки или несоответствии требованиям к виду деятельности. В этом случае вы обязаны сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим в течение 15 календарных дней по истечении отчётного (налогового) периода (ст. 346.13 НК РФ).
Что происходит с налогами при переходе
На общем режиме появляется НДС. Если вы утратили освобождение из-за превышения доходов, налог нужно начислить с месяца превышения. За непредставление декларации по НДС в срок за период, когда вы впервые должны его уплачивать, ответственность снимается — такое освобождение предусмотрено для лиц на УСН (ст. 145 НК РФ). Но это не отменяет обязанности отчитаться и заплатить.
По налогу на прибыль действует правило: организация, которая до перехода на УСН применяла общий режим, при возврате обратно определяет налоговую базу с учётом особенностей ст. 346.25 НК РФ. Проще говоря, часть расходов и доходов переходного периода учитывается по специальным правилам, а не автоматически переносится в новую декларацию.
Отдельно про основные средства. При смене объекта налогообложения внутри УСН с «доходов» на «доходы минус расходы» балансовая стоимость основных средств, приобретённых в период применения УСН с объектом «доходы», не определяется (ст. 346.17 НК РФ). Это важно, если вы сначала меняете объект, а потом уходите с упрощёнки.
Порядок действий по шагам
- Проверьте, не превышены ли лимиты. Смотрите доходы по данным налогового учёта, а не по бухгалтерской отчётности. Сравните с порогом освобождения от НДС и с предельным размером доходов для УСН.
- Определите дату перехода. При добровольном переходе — 1 января следующего года. При утрате права — начало квартала, в котором нарушено условие.
- Подготовьте уведомление. При добровольном переходе — до 15 января. При вынужденном — в течение 15 календарных дней после окончания отчётного периода.
- Перестройте учёт. Разделите операции по датам, настройте счета для НДС, проверьте договоры с покупателями: в них должна быть оговорка о том, как меняется цена при изменении налогового режима.
- Восстановите налоговый учёт по налогу на прибыль. Определите остатки по доходам и расходам переходного периода по правилам ст. 346.25 НК РФ.
- Сдайте отчётность за последний период на УСН и первую декларацию на общем режиме. Не пропустите сроки — они у режимов разные.
Частые ошибки
Первая — тянуть с уведомлением до конца января. Срок — не позднее 15 января, и он не переносится на будни произвольно. Опоздали — переход состоится только со следующего года.
Вторая — не пересчитать цены. На общем режиме в стоимость товара или услуги добавляется НДС. Если в договоре цена указана «в том числе НДС» или без оговорки о пересмотре, налог придётся платить из своей маржи.
Третья — забыть про восстановление НДС по остаткам. При переходе на общий режим с УСН нужно восстановить налог по товарам, материалам и основным средствам, которые куплены без НДС. Это разовая, но ощутимая сумма.
Четвёртая — путать утрату освобождения от НДС и утрату права на УСН. Это разные события с разными последствиями и сроками. Превышение порога для освобождения от НДС не всегда означает, что вы больше не можете применять упрощёнку.
Пятая — не проверить, не нарушены ли другие условия УСН. Если вы утратили право на упрощёнку, вернуться на неё можно не ранее чем через один год после утраты права (ст. 346.13 НК РФ). Планируйте режим заранее.
Частые вопросы
Можно ли перейти с УСН на общую систему в середине года?
Добровольно — нет, только с начала календарного года при уведомлении не позднее 15 января. В середине года переход происходит вынужденно, если утрачено право на УСН.
Что будет, если не подать уведомление о переходе вовремя?
При добровольном переходе вы останетесь на УСН ещё на год. При утрате права на упрощёнку уведомление обязательно, а его отсутствие приведёт к спору с налоговой и доначислениям.
Нужно ли платить НДС сразу после перехода?
Да, на общем режиме НДС начисляется по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы утратили освобождение из-за превышения доходов, налог считается с месяца превышения.
Можно ли потом вернуться на УСН?
Да, но не раньше чем через один год после утраты права на упрощённую систему (ст. 346.13 НК РФ). При добровольном переходе на общий режим это ограничение тоже стоит учитывать при планировании.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.