Перейти на УСН можно с начала календарного года. Для этого нужно уложиться в лимит доходов за девять месяцев, проверить, подходит ли ваш вид деятельности, и подать уведомление не позднее 15 января. Если пропустить срок или не пройти по критериям, применять УСН с нового года не получится.
Кто вправе перейти на УСН
Главный денежный критерий — доходы за девять месяцев того года, в котором вы подаёте уведомление. Сумма всех доходов, учитываемых при расчёте налога на прибыль, не должна превысить 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Этот предел индексируется на коэффициент-дефлятор, поэтому фактическая планка может оказаться выше.
Из расчёта исключаются отдельные поступления: положительная курсовая разница и доходы в виде субсидий при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 346.12 НК РФ). Если такие суммы у вас есть, их в лимит не засчитывают.
Кроме дохода есть ограничения по составу бизнеса. Не вправе перейти на УСН те, кто не соответствует требованиям подпунктов 1–11 и 13–22 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Проверьте свой вид деятельности, долю участия других организаций, наличие филиалов и численность до подачи уведомления.
Порядок действий
Сначала посчитайте доходы за девять месяцев. Сравните результат с лимитом 337,5 млн рублей с учётом индексации. Если сумма близка к границе, заложите запас: превышение лишает права перейти на УСН.
Затем проверьте, что ваш бизнес не попадает под запреты по статье 346.12 НК РФ. Отдельно убедитесь, что вы не применяете режимы, совмещение с которыми невозможно.
После этого подайте в налоговую уведомление о переходе на УСН. Срок — не позднее 15 января года, с которого вы хотите применять этот режим (ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении укажите объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы.
Что будет с НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН действует освобождение, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог будет снижаться: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доходы выше, вы можете платить НДС по пониженной ставке. Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Ошибки и последствия
Частая ошибка — подать уведомление позже 15 января. В этом случае перейти на УСН с нужного года не выйдет, придётся ждать следующего.
Вторая ошибка — неверный расчёт доходов за девять месяцев. Если не учесть часть поступлений или неправильно применить исключения, можно заявить о переходе, не имея на него права. Проверьте расчёт до отправки документа.
Третья ошибка — забыть про ограничения по виду деятельности. Уведомление примут, но при проверке выяснится, что режим вам недоступен. Тогда придётся пересчитывать налоги по общему режиму.
Если вы уже на УСН и превысили доходы свыше 450 млн рублей или перестали соответствовать требованиям подпунктов 1–11 и 13–22 пункта 3 статьи 346.12 и пункта 3 статьи 346.14 НК РФ, право на УСН теряется с 1-го числа месяца, когда произошло превышение или несоответствие (ст. 145 НК РФ). Сообщить о переходе на иной режим нужно в течение 15 календарных дней по истечении отчётного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ).
Вернуться на УСН после утраты права можно не раньше чем через один год (ст. 346.13 НК РФ). Учтите это, если планируете рост выручки.
Если вы уже работаете на УСН
Переход на иной режим возможен только с начала календарного года. Уведомить налоговую нужно не позднее 15 января года, в котором вы меняете режим (ст. 346.13 НК РФ). Это правило действует и для добровольного ухода с УСН.
При прекращении деятельности, к которой применялась УСН, уведомить налоговый орган нужно в срок не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Не откладывайте документ: он фиксирует дату окончания режима.
Если вы совмещали УСН с патентной системой, при расчёте лимитов учитываются доходы по обоим режимам (ст. 145 НК РФ). Считайте совокупную сумму, иначе рискуете не заметить превышение.
Частые вопросы
Какой доход учитывается для перехода на УСН?
Доходы за девять месяцев года подачи уведомления, определяемые по правилам налога на прибыль. Лимит — 337,5 млн рублей с учётом индексации на коэффициент-дефлятор (ст. 346.12 НК РФ).
До какого числа подавать уведомление о переходе на УСН?
Не позднее 15 января года, с которого вы хотите применять УСН (ст. 346.13 НК РФ). Позднее уведомление не даст перейти на режим с нужного года.
Можно ли перейти на УСН, если доходы выше 337,5 млн рублей?
Нет. Превышение лимита за девять месяцев лишает права перейти на УСН (ст. 346.12 НК РФ). Придётся остаться на текущем режиме или ждать следующего года.
Что будет, если превысить 450 млн рублей на УСН?
Право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). О переходе на иной режим нужно сообщить в течение 15 календарных дней по истечении отчётного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.