Ставку НДС подтверждают не отдельной справкой, а комплектом документов по конкретной сделке: договор, счёт-фактура, первичные документы. Для обычной реализации достаточно правильно оформленного счёта-фактуры с верной ставкой. Для ставки 0% нужен отдельный пакет документов в налоговую. Ошибки в этом пакете приводят к тому, что право на ставку 0% считается неподтверждённым.
Какая ставка применяется по умолчанию
Общая ставка НДС — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её указывают в счёте-фактуре, если операция не попадает под льготу или нулевую ставку. Счёт-фактура и есть основной документ, по которому покупатель и налоговая видят, какая ставка применена.
Если вы работаете на упрощённой системе, у вас есть право выбора: облагать операции по одной из специальных ставок для УСН. Выбранный вариант должен применяться ко всем операциям, а не к отдельным покупателям. Разные ставки в зависимости от того, кто покупает, не допускаются (п. 7 ст. 164 НК РФ).
Проверьте, что в счетах-фактурах ставка совпадает с той, которую вы заявили в учётной политике и в декларации. Расхождение — первое, что заметит налоговая при проверке.
Документы для подтверждения ставки 0%
Нулевая ставка не применяется автоматически. Её нужно подтвердить пакетом документов в налоговую. Состав пакета зависит от вида операции.
Для услуг, указанных в подпункте 2.13 пункта 1 статьи 164 НК РФ, представляют: контракт на оказание услуг, копию коносамента, морской накладной или иного документа о приёме товара к перевозке с портом разгрузки за пределами России, а также копию документа, где указано место выгрузки или перегрузки (ст. 165 НК РФ).
Для аренды и лизинга гражданских воздушных судов нужны договор аренды или лизинга и документ о передаче судна арендатору (ст. 165 НК РФ). Для отдельных товаров перечень документов тоже свой.
Общее правило: документы должны подтверждать именно ту операцию, по которой вы заявили 0%. Если сведения из документа включены в реестр, обоснованность применения ставки 0% в соответствующей части считается неподтверждённой (ст. 165 НК РФ).
Расчётная ставка 18,03% при продаже бизнеса
Отдельный случай — продажа предприятия в целом. Здесь налоговая база определяется по особому порядку (ст. 158 НК РФ). К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации.
По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывают расчётную ставку 18,03% и сумму налога как долю налоговой базы (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Если вы продаёте бизнес или его часть, не подставляйте в сводный счёт-фактуру обычную ставку 22%. Для этой операции закон прямо требует расчётную ставку.
Сроки и порядок действий
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что сделать до подачи декларации:
- Сверьте ставки в счетах-фактурах с фактическими операциями.
- Соберите пакет документов по каждой операции со ставкой 0%.
- Проверьте, что документы относятся к тому кварталу, за который отчитываетесь.
- Убедитесь, что сведения о ваших документах не попали в реестр, из-за которого ставка 0% считается неподтверждённой.
Документы по ставке 0% подавайте вместе с декларацией. Не откладывайте сбор на последний день: часть бумаг приходит от контрагентов и перевозчиков, и получить их быстро не всегда получается.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — неверная ставка в счёте-фактуре. Если вместо 22% указана другая ставка или стоит прочерк, покупатель не сможет принять налог к вычету, а у вас возникнут вопросы при сверке.
Вторая ошибка — неполный пакет по ставке 0%. Не хватает одного документа из перечня — и обоснованность применения ставки 0% в этой части считается неподтверждённой (ст. 165 НК РФ). Последствие — налог придётся заплатить по общей ставке.
Третья ошибка — документы не по той операции. Контракт есть, но в нём другой маршрут или другой товар. Формально бумаги собраны, а подтвердить ими конкретную поставку нельзя.
Четвёртая ошибка — применение разных ставок к разным покупателям на УСН. Закон это прямо запрещает (п. 7 ст. 164 НК РФ).
Пятая ошибка — расчётная ставка при продаже бизнеса. В сводном счёте-фактуре вместо 18,03% указывают 22%, и расчёт налога расходится с законом (ст. 158 НК РФ).
Частые вопросы
Чем подтверждается обычная ставка НДС 22%?
Счётом-фактурой с верно указанной ставкой и договором с покупателем. Отдельный пакет документов в налоговую по такой операции не сдают.
Что будет, если по ставке 0% не хватит одного документа?
Обоснованность применения ставки 0% в соответствующей части считается неподтверждённой (ст. 165 НК РФ). Налог придётся исчислить по общей ставке.
Какую ставку указывать в сводном счёте-фактуре при продаже предприятия?
Расчётную ставку 18,03% по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом (ст. 158 НК РФ). Правило действует для товаров и имущественных прав, переданных начиная с 01.01.2026.
Когда подать декларацию и заплатить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.