НДС применяется, когда вы продаёте товары, работы или услуги на территории России и не попадаете под освобождение от налога. По общему правилу ставка составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Дальше разберём, как это выглядит на практике: что считать налогом, когда отчитываться и где чаще всего ошибаются.
Когда налог возникает у продавца
Обязанность по НДС появляется в момент реализации: вы отгрузили товар, выполнили работу, оказали услугу. С этого момента нужно начислить налог на стоимость сделки. Если вы получили аванс, налог считается с него.
Ставка 22 % — общая (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если операция не попадает под пониженные ставки или освобождение. Проверять это нужно по каждой сделке отдельно, а не по виду деятельности компании целиком.
Отдельно стоит смотреть на операции, где действует ставка 0 %. Право на неё нужно подтверждать документами в налоговой. Если подтверждение не собрано, налог придётся заплатить по общей ставке.
Как отчитываться и платить
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет — отчётность только электронная.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть сумму за квартал вы делите на три части и вносите их по графику. Пропуск срока по платежу означает пени, а пропуск по декларации — штраф.
Планируйте деньги заранее. НДС — это не ваш доход, а сумма, которую вы собрали с покупателей и должны перечислить в бюджет. Если потратить её на текущие расходы, к дате платежа образуется кассовый разрыв.
Продажа предприятия целиком
Если вы продаёте не отдельные активы, а предприятие как имущественный комплекс, действует особый порядок. Налоговая база определяется по правилам ст. 158 НК РФ. Цена каждого вида имущества для налога считается равной его балансовой стоимости, умноженной на поправочный коэффициент.
Продавец составляет сводный счёт-фактуру. В графе «Всего с НДС» указывается цена, по которой предприятие продано. Внутри счёта-фактуры отдельными позициями выделяются основные средства, нематериальные активы, прочее имущество производственного и непроизводственного назначения, дебиторская задолженность, стоимость ценных бумаг и другие позиции актива баланса. К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации.
Поправочный коэффициент считается как отношение цены реализации предприятия, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности и на стоимость ценных бумаг (если не принято решение об их переоценке), к балансовой стоимости реализованного имущества с теми же вычетами. К сумме дебиторской задолженности и стоимости ценных бумаг коэффициент не применяется.
По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Субсидии и бюджетные средства
Отдельная тема — деньги, полученные из бюджета. Если вы получили средства, источником финансового обеспечения которых являются субсидии или бюджетные инвестиции, для целей ст. 170 НК РФ они приравниваются к субсидиям, полученным напрямую из бюджета. Это касается и случаев, когда деньги идут через другого получателя — в том числе капитального гранта и платы концедента по концессионным соглашениям.
Практический смысл: нельзя автоматически считать такие поступления «не связанными с НДС» и не учитывать их при восстановлении налога. Порядок отнесения сумм налога на затраты определяется ст. 170 НК РФ. Если у вас есть бюджетное финансирование, проверьте, как оно отражено в учёте, до сдачи декларации.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать НДС только по итогам квартала. Начислять налог нужно по каждой отгрузке, иначе декларация не сойдётся с данными учёта.
Вторая — путать момент начисления и момент оплаты. Полученный аванс — тоже база по налогу, даже если отгрузки ещё не было.
Третья — не подтверждать право на ставку 0 %. Без полного комплекта документов налоговая снимет нулевую ставку, и налог придётся платить по общей ставке 22 %.
Четвёртая — ошибки в сводном счёте-фактуре при продаже предприятия. Неверный поправочный коэффициент или отсутствие акта инвентаризации ведут к спору с налоговой и доначислениям.
Пятая — тратить собранный НДС на текущие нужды. К 28-му числу денег на счёте может не оказаться, и тогда к налогу добавятся пени.
Что сделать в ноябре
Проверьте, все ли отгрузки четвёртого квартала попали в учёт. Сверьте полученные авансы — по ним тоже нужен налог. Убедитесь, что декларация будет сдана в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
Посмотрите график платежей: три равные доли до 28-го числа каждого месяца. Заранее отложите суммы, чтобы не трогать оборотные деньги.
Если в квартале была продажа предприятия или поступили бюджетные средства, разберите эти операции отдельно. Ошибки здесь исправлять сложнее, чем в обычных продажах.
Частые вопросы
Какая ставка НДС применяется по общему правилу?
22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженные ставки и освобождение применяются только к операциям, прямо указанным в законе.
До какого числа сдавать декларацию по НДС?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Декларация подаётся только в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
Как платить налог за квартал?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Сумму за квартал делите на три части.
Какая ставка указывается в сводном счёте-фактуре при продаже предприятия?
Расчётная ставка 18,03 % по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом (ст. 158 НК РФ). Правило действует для товаров и имущественных прав, переданных начиная с 01.01.2026.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.