Отказаться от НДС можно только в одном случае — если вы переходите на спецрежим или пользуетесь освобождением от обязанностей налогоплательщика. Просто «перестать платить» налог по желанию нельзя. Если вы работаете на общей системе, НДС придётся начислять по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Кому доступен отказ от НДС
Освобождение от обязанностей налогоплательщика получают компании и ИП с небольшой выручкой. Условия применения смотрите в Налоговом кодексе — в этой статье мы их не разбираем, но именно они дают право не платить налог.
Второй путь — специальные режимы. Патентная система и упрощёнка освобождают от НДС по общему правилу. Но есть исключения: импорт, операции по статье 161 НК РФ и некоторые другие ситуации, где налог платить всё равно придётся.
Если вы уже применяете освобождение, отказаться от него досрочно можно. Для этого подайте уведомление в налоговую. После отказа налог начисляется с начала следующего периода.
Как оформить отказ от НДС
Порядок зависит от основания.
Если у вас освобождение от обязанностей налогоплательщика. Подайте в инспекцию уведомление об отказе от освобождения. Сделать это нужно до начала периода, с которого вы хотите платить НДС. Дальше вы работаете как обычный плательщик: начисляете налог, выставляете счета-фактуры, сдаёте декларацию.
Если вы переходите на спецрежим. Отдельного заявления об отказе от НДС не нужно. Вы подаёте уведомление о переходе на УСН или заявление на патент. С момента применения спецрежима НДС по общему правилу не начисляется.
Если вы утратили право на освобождение. Здесь отказ не оформляется — вы просто возвращаетесь к общим правилам. Налог нужно начислить с периода, в котором нарушились условия.
Проверьте договоры с покупателями. Если в них указано «в том числе НДС», при переходе на спецрежим цену придётся пересогласовать. Иначе налог придётся заплатить из своей выручки.
Ставка и документы после отказа
Если вы отказались от освобождения и стали плательщиком НДС, применяйте общую ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Выставляйте счета-фактуры и указывайте налог в первичных документах.
Отдельно про продавцов без НДС. Если вы освобождены от налога или не являетесь плательщиком, в договоре и первичном документе поставьте запись или отметку «Без налога (НДС)». Это требование статьи 161 НК РФ.
Ошибка в этой отметке дорого стоит. Если налоговая установит, что отметка «Без налога (НДС)» проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог перейдёт на вас как на продавца. То есть налог придётся заплатить, даже если вы считали себя освобождённым.
Если вы утратили право на освобождение или на патент, налог по операциям реализации исчисляйте начиная с периода, в котором перешли на общий режим. Не с даты, когда узнали об утрате, а с начала периода.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример. Квартал закончился в декабре. Декларацию подаёте до 25 января. Платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта.
Пропустили срок подачи — получите штраф. Пропустили срок уплаты — пени за каждый день просрочки. Если декларацию не сдать, налоговая может заблокировать счёт.
Частые ошибки при отказе от НДС
Ошибка первая: считать, что от НДС можно отказаться в любой момент. Нельзя. Отказ привязан к спецрежиму или к освобождению от обязанностей налогоплательщика. Без основания заявление не сработает.
Ошибка вторая: не пересогласовать цены. Договор с формулировкой «в том числе НДС» при переходе на спецрежим означает, что налог вы платите из своей маржи. Пересчитайте цену и подпишите допсоглашение.
Ошибка третья: неверная отметка «Без налога (НДС)». Если вы поставили её, не имея на это права, налог доначислят вам как продавцу по статье 161 НК РФ.
Ошибка четвёртая: забыть про обязанности налогового агента. Освобождение не снимает обязанность исчислить и уплатить налог как налоговый агент. Например, при аренде государственного имущества. Сумму считайте расчётным методом и платите в бюджет независимо от того, плательщик вы или нет.
Ошибка пятая: не проверить счета-фактуры. Если вы остаётесь плательщиком, следите за реквизитами. Неверная ставка или сумма налога — основание для отказа покупателю в вычете и повод для вопросов у инспекции.
Что будет, если нарушить правила
Утратили право на освобождение, но продолжили работать без НДС — налог доначислят за весь период. Плюс пени и штраф. Покупатели, которым вы не выставили счета-фактуры, вычет не получат — это повод для претензий к вам.
Продали товар с недостоверной отметкой «Без налога (НДС)» — обязанность по уплате налога переходит на вас. Сумму посчитают по расчётной ставке от цены сделки.
Не подали декларацию — штраф и блокировка счёта. Не заплатили в срок — пени. При длительной неуплате возможна и уголовная ответственность, но это уже крайний случай.
Проверьте свои основания для отказа от НДС до конца года. Если планируете перейти на спецрежим с января, документы подают заранее. Если работаете с освобождением, следите за выручкой — при превышении лимита право теряется автоматически.
Частые вопросы
Можно ли отказаться от НДС, если я работаю на общей системе?
Нет. На общей системе вы плательщик НДС по умолчанию. Отказаться можно только через освобождение от обязанностей налогоплательщика или переход на спецрежим.
Нужно ли подавать отдельное заявление при переходе на УСН?
Нет. Вы подаёте уведомление о переходе на УСН. С момента применения спецрежима НДС по общему правилу не начисляется.
Что писать в договоре, если я не плачу НДС?
Поставьте запись или отметку «Без налога (НДС)» в договоре и первичном документе. Это требование статьи 161 НК РФ.
Что будет, если я поставлю «Без налога (НДС)» без права на это?
Если налоговая установит недостоверность отметки, обязанность исчислить и уплатить налог возложат на вас как на продавца. Налог придётся заплатить.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.