Если вы работаете по договору, который длится несколько месяцев или лет, НДС считается по каждой отгрузке, работе или услуге отдельно. Ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что такое длящийся договор и как он влияет на НДС
Длящийся договор — это соглашение, по которому вы поставляете товары, выполняете работы или оказываете услуги не один раз, а регулярно или в течение длительного срока. Например, аренда, абонентское обслуживание, поставка партиями. Для НДС важен не сам договор, а момент, когда вы отгрузили товар, выполнили работу или оказали услугу.
Налоговая база определяется по каждой такой операции. Если по договору предусмотрены авансы, с них тоже нужно исчислить налог. Ставка по общему правилу — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Отдельных правил для «длительных» договоров в НК РФ нет: вы применяете общий порядок к каждой операции внутри срока действия договора.
Практический вывод: не ждите конца договора. Считайте НДС и оформляйте документы по мере отгрузок, выполнения работ или оказания услуг.
Порядок действий: от отгрузки до оплаты налога
- Определите момент отгрузки или оказания услуги. Именно на эту дату вы формируете налоговую базу.
- Начислите НДС по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
- Отразите операцию в книге продаж и выставьте счёт-фактуру, если это требуется по вашей ситуации.
- Включите сумму в декларацию за квартал, в котором произошла операция.
- Подайте декларацию в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
- Уплатите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Если договор предусматривает ежемесячные платежи, налоговая база возникает каждый месяц. Если оплата приходит позже, это не сдвигает срок подачи декларации по уже совершённой операции.
Отметка «Без налога (НДС)» в договоре и документах
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являетесь плательщиком НДС, в договоре и первичном учётном документе нужно сделать соответствующую запись или проставить отметку «Без налога (НДС)». Это правило установлено ст. 161 НК РФ.
Ошибка здесь стоит дорого. Если отметка «Без налога (НДС)» проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца товаров (ст. 161 НК РФ). То есть налог придётся заплатить вам, даже если вы считали, что не должны.
Отдельно учтите: при утрате права на освобождение или на применение патентной системы налогообложения налог по операциям реализации товаров исчисляется и уплачивается начиная с периода, в котором вы перешли на общий режим (ст. 161 НК РФ). Для длящегося договора это значит, что часть операций внутри одного срока может попасть под НДС, а часть — нет. Проверяйте статус на каждую дату операции.
Вычеты по товарам и услугам для длящихся договоров
По входящему НДС действует простое правило. Налог принимается к вычету по товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые используются для операций, облагаемых НДС (ст. 170 НК РФ). Если ресурс используется только для операций, не облагаемых налогом, сумма НДС учитывается в его стоимости (ст. 170 НК РФ).
Сложнее, когда ресурс работает на оба вида операций. Тогда НДС принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой ресурс используется для облагаемых и необлагаемых операций (ст. 170 НК РФ). Для длящегося договора такую пропорцию нужно пересматривать по мере изменения доли операций.
Если вы получили субсидии или бюджетные инвестиции, в том числе через получателя средств, для целей ст. 170 НК РФ они приравниваются к субсидиям, полученным напрямую из бюджета. Это влияет на восстановление НДС. Проверьте, есть ли у вас такие поступления по договору.
Ошибки, которые чаще всего допускают
Первая ошибка — начислять НДС только по факту оплаты. Налог считается по операции, а не по деньгам на счёте. Вторая — забыть про авансы по долгосрочному договору. Третья — проставить «Без налога (НДС)» без оснований: при недостоверной отметке налог взыщут с продавца (ст. 161 НК РФ).
Четвёртая ошибка — неверно распределить входящий НДС, когда ресурс используется и в облагаемых, и в необлагаемых операциях. Пятая — пропустить момент утраты права на освобождение или на патент. В этом случае налог нужно считать с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ).
Последствия: доначисление налога, пени и штраф по результатам проверки. Кроме того, придётся пересдавать декларации за те кварталы, где операции отражены неверно.
Что сделать сейчас, в ноябре 2026 года
Проверьте действующие договоры: есть ли в них регулярные отгрузки, услуги или авансы. Сверьте, на каждую ли операцию начислен НДС по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Убедитесь, что в договорах и первичных документах нет отметки «Без налога (НДС)» без законных оснований (ст. 161 НК РФ).
Проверьте календарь: декларация — до 25-го числа после квартала, платежи — до 28-го числа трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если по договору были субсидии или бюджетные инвестиции, проверьте, как вы учли их для целей ст. 170 НК РФ.
Частые вопросы
Нужно ли начислять НДС по каждому платежу по длящемуся договору?
Налог начисляется по каждой операции — отгрузке, работе или услуге. Регулярные платежи по договору не заменяют начисление налога по факту операции.
Можно ли поставить в договоре отметку «Без налога (НДС)»?
Можно, только если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика или не являетесь плательщиком НДС. При недостоверной отметке налог взыщут с продавца (ст. 161 НК РФ).
Когда платить НДС, если договор длится несколько кварталов?
Налог за квартал платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Декларацию подают до 25-го числа месяца после квартала.
Что будет, если утратить право на освобождение в середине договора?
Налог по операциям реализации товаров исчисляется и уплачивается начиная с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ). Пересчитайте операции с этой даты.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.