С 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы работаете на общей системе, налог с реализации считайте по этой ставке. Дальше — что проверить в договорах, счетах-фактурах и платежах, чтобы не получить доплату и штраф.
Какая ставка применяется теперь
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к обычной реализации товаров, работ и услуг, если операция не попадает под льготную или нулевую ставку. Проверьте, что в вашей учетной программе и в шаблонах договоров не осталось старого значения.
Отдельно есть расчетная ставка 18,03 %. Она указана в ст. 158 НК РФ для продажи предприятия в целом: в сводном счете-фактуре по каждому виду имущества в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» проставляют 18,03 % и сумму налога как долю налоговой базы. Это узкий случай, но если вы продаете бизнес как имущественный комплекс, ошибка здесь дорогая.
Если вы на упрощенной системе, у вас есть право выбора ставки по операциям (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбранную ставку нельзя менять в зависимости от покупателя. Нельзя и применять разные ставки к разным покупателям одних и тех же товаров, работ или услуг.
Как считать налог и что писать в документах
Налог считайте от стоимости реализации без НДС. Если по договору цена указана «с НДС», налог выделяйте расчетом, а не прибавляйте сверху: иначе покупатель получит счет-фактуру на сумму больше согласованной.
В счете-фактуре ставка и сумма налога должны совпадать с тем, что вы отразили в учете и в декларации. Расхождение — первое, что увидит проверка при сверке. Если допустили ошибку в счете-фактуре, выставьте исправленный документ.
При реализации предприятия в целом используйте сводный счет-фактуру. К нему прилагается акт инвентаризации, а цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент (ст. 158 НК РФ). Расчетная ставка 18,03 % применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Когда платить и отчитываться
Декларацию по НДС подавайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть за квартал вы делаете три платежа. Поставьте напоминания на все три даты: пропуск третьего платежа — такая же просрочка, как и первого.
Если продаете товары на экспорт и заявляете нулевую ставку, готовьте документы по ст. 165 НК РФ. Право на нулевую ставку нужно подтвердить, иначе налог доначислят по общей ставке.
Что сделать владельцу бизнеса
- Проверьте договоры. В шаблонах и в действующих соглашениях должна быть корректная формулировка про НДС и порядок изменения цены при смене ставки.
- Обновите учетную программу и шаблоны счетов-фактур. Ставка 22 % должна подставляться автоматически.
- Сверьте цены. Если вы работаете с покупателями на общей системе, они принимают ваш НДС к вычету, и рост ставки для них нейтрален. Для покупателей на упрощенной системе и для физлиц НДС — часть цены, поэтому рост ставки означает для них подорожание.
- Пересчитайте платежи. Три платежа по 28-м числам требуют запаса денег на счете.
- Проверьте корректировки. Изменение стоимости отгруженных товаров, работ, услуг и переданных имущественных прав в сторону увеличения учитывается в налоговой базе того периода, когда составлены документы для корректировочного счета-фактуры (ст. 154 НК РФ). Не оставляйте корректировки «на потом»: они попадут в другой квартал.
Частые ошибки и последствия
Ставка осталась старой в документах. Программа выставила счет-фактуру с прежней ставкой, а в декларации сумма посчитана по 22 %. Расхождение приведет к вопросам при сверке и к требованию пояснений.
НДС прибавили к цене договора. Если в договоре цена уже включает налог, начисление сверху увеличивает сумму к оплате без согласия покупателя. Спор о разнице — за ваш счет.
Забыли про третий платеж. Налог считается уплаченным не полностью, на остаток начисляются пени.
Не подтвердили нулевую ставку. Налог доначислят по общей ставке.
Передали товары для собственных нужд и не начислили налог. При передаче товаров, работ и услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ). Это частая ошибка у производственных компаний.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для продажи предприятия в целом применяется расчетная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ).
Когда платить НДС за квартал?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа первого из этих месяцев.
Можно ли применять разные ставки разным покупателям?
Нет. Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто является покупателем товаров, работ или услуг (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что делать, если в счете-фактуре указана старая ставка?
Выставьте исправленный счет-фактуру и отразите верную сумму в декларации. Проверьте, что данные учета, документа и декларации совпадают.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.