Единый налог при УСН — это один налог, которым заменяется часть других налогов с бизнеса. На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Считать налог нужно самому по фактическим поступлениям, а по итогам года сдать декларацию.
Из чего состоит платёж и что он заменяет
УСН — это режим, при котором вы платите один налог вместо нескольких. На объекте «доходы» налог считают с выручки, на объекте «доходы минус расходы» — с разницы между ними. Внутри года платят авансовые платежи по итогам отчётных периодов, а по итогам года — налог за год (ст. 346.21 НК РФ).
Авансовый платёж считают нарастающим итогом с начала года: берут доходы за период, умножают на ставку и вычитают то, что уже заплатили раньше. Поэтому каждый следующий платёж — это не «налог за квартал», а разница между налогом за весь прошедший период и прошлыми платежами.
Ставки: 6 %, 5 % и 7 %
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Повышенные ставки связаны с НДС. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это ставки НДС, а не налога по УСН: их применяют те, кто на упрощёнке обязан платить НДС.
Если доходы переросли порог, право на пониженную ставку НДС теряется. При превышении 250 млн рублей организация или ИП с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, утрачивает право на ставку 5 % (ст. 145 НК РФ). Дальше нужно считать НДС по общей ставке.
НДС на упрощёнке: когда вы его платите
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но не всякий бизнес на УСН становится плательщиком НДС. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Порог считают по доходам, определяемым по правилам УСН. Если в течение года сумма доходов превысила порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Практический вывод: следите за выручкой помесячно, а не по итогам года. Иначе о переходе узнаете, когда до сдачи отчётности останутся считанные дни.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налоговый период — календарный год, поэтому декларация за 2026 год у организации будет до 25 марта 2027 года, у ИП — до 25 апреля 2027 года.
Авансовые платежи перечисляют по итогам отчётных периодов, налог за год — после его окончания. Точные даты уплаты смотрите в своём календаре бухгалтера: перенос выходных дней меняет дату платежа. Не привязывайте платёж к дате декларации — это разные сроки.
Переход между режимами и учёт расходов
При смене режима налоговая база считается не с нуля. Организации и ИП, которые до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» применяли ЕНВД или патент, вправе учесть расходы на товары, приобретённые для дальнейшей реализации, по мере их реализации (ст. 346.25 НК РФ). Те же расходы, включая хранение, обслуживание и транспортировку, учитывают при УСН, только если они не были учтены раньше (ст. 346.17 НК РФ).
Стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается при расчёте УСН в составе расходов по мере их использования (ст. 346.25 НК РФ). Это важно, если вы перешли на упрощёнку со старого режима и на складе остались запасы. Без документов на оплату и списание учесть их не получится.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать налог по поступлениям на счёт, а не по доходам по правилам УСН. Аванс, возврат, зачёт могут изменить базу не так, как кажется. Вторая — не следить за лимитом доходов: превышение порога по НДС включает обязанность платить налог с месяца, следующего за превышением (ст. 145 НК РФ).
Третья ошибка — путать сроки. Декларация организации — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ), а авансы платят внутри года. Пропуск платежа даёт пени, пропуск декларации — штраф. Если вы впервые должны платить НДС на УСН, проверьте, попадаете ли вы под освобождение от ответственности за непредставление декларации за период 2025–2026 годов (ст. 145 НК РФ): это не отменяет обязанности платить налог.
Что сделать сейчас, в ноябре 2026 года. Сверьте доходы с начала года с порогом 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Проверьте, все ли авансы за 2026 год уплачены. Заложите в календарь даты декларации: 25 марта 2027 года для ООО и 25 апреля 2027 года для ИП (ст. 346.23 НК РФ).
Частые вопросы
Какой налог платит ООО на УСН «доходы»?
Единый налог по ставке 6 % с полученных доходов (ст. 346.20 НК РФ). Внутри года платят авансовые платежи, по итогам года — налог за год и декларацию.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Нужно ли платить НДС, если доходы небольшие?
Если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). При превышении порога обязанность появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили эту величину, право на ставку 5 % теряется с месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».