УСН не имеет одного общего лимита оборота: всё зависит от того, о каком пороге речь. Для сохранения права на сам режим действует лимит доходов, для НДС — отдельные пороги, а для пониженных ставок НДС 5 % и 7 % — свои. Ниже разобрано, какой порог что означает и что делать при приближении к нему.
Лимит дохода для применения УСН
Главный ориентир — доходы, определяемые по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Пока этот показатель укладывается в установленный порог, вы остаётесь на УСН.
Если доходы превысили порог, право на УСН утрачивается. Переход на иной режим налогообложения нужно провести по правилам ст. 346.13 НК РФ: о смене режима вы сообщаете в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного или налогового периода.
Практический вывод: считайте доход не по факту поступления денег на счёт, а по правилам налогового учёта. Авансы, зачёты и неденежные расчёты тоже формируют доход. Ведите учёт нарастающим итогом с 1 января, а не по кварталам.
НДС на УСН: порог освобождения
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Далее порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Пока вы в пределах порога освобождения, НДС не начисляете и декларацию не сдаёте. Как только доход перевалил порог, обязанности налогоплательщика НДС возникают с начала месяца, следующего за месяцем превышения.
Здесь чаще всего и происходит ошибка: предприниматель узнаёт о превышении по итогам года, когда сдаёт декларацию по УСН. К этому моменту обязанность по НДС уже возникла, а счета покупателям выставлены без налога. Проверяйте накопленный доход ежемесячно, а не раз в год.
Пониженные ставки НДС 5 % и 7 %
Если порог освобождения пройден, вы вправе платить НДС по пониженной ставке (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % действует при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Есть ограничение: если доходы превысили 450 млн рублей, право на ставки 5 % и 7 % утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). При расчёте этого порога учитываются в том числе доходы, полученные в календарном году в рамках режима «Автоматизированная упрощённая система налогообложения».
Выбирать ставку нужно по всем операциям сразу. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). Решение фиксируется заявлением, и применять выбранную ставку нужно не менее 12 месяцев.
Что сделать при приближении к порогу
- Раз в месяц считайте доход по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ нарастающим итогом.
- Сравнивайте сумму с порогом освобождения от НДС и с порогами ставок 5 % и 7 %.
- При переходе через порог освобождения — начисляйте НДС с начала следующего месяца и пересмотрите договоры с покупателями.
- При выборе ставки 5 % или 7 % — подайте заявление и зафиксируйте дату начала применения.
- При утрате права на УСН — сообщите в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного или налогового периода.
Сроки отчётности и типичные ошибки
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Ошибка первая: считать оборот по выписке банка. Доход для лимитов определяется по правилам налогового учёта, а не по движению денег.
Ошибка вторая: тянуть с НДС до конца года. Обязанность возникает внутри года, и начислять налог придётся с месяца, следующего за превышением.
Ошибка третья: менять ставку НДС по отдельным сделкам. Так нельзя: ставка применяется ко всем операциям.
Ошибка четвёртая: не подать сообщение о смене режима. Это нарушение порядка, за ним следуют последствия в виде пересчёта налогов.
Частые вопросы
До какого оборота можно оставаться на УСН?
Доходы, определяемые по ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ, не должны превышать установленный порог. При превышении право на УСН утрачивается, и о смене режима нужно сообщить в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного или налогового периода.
При каком доходе на УСН появляется НДС?
Освобождение действует при доходах до 20 млн рублей за 2025–2028 годы, до 15 млн рублей за 2029 год и до 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). После превышения обязанности по НДС возникают с начала следующего месяца.
Можно ли на УСН платить НДС 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей применяется ставка 5 %, при доходах до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка выбирается по всем операциям сразу и применяется не менее 12 месяцев.
Что будет, если доход превысил 450 млн рублей?
Право на ставки 5 % и 7 % утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). НДС придётся считать по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».