Отказаться от УСН можно добровольно или вынужденно. В первом случае вы уведомляете налоговую о переходе на другой режим, во втором — теряете право на упрощёнку из-за превышения лимитов. Дальше разберём, когда и как подать уведомление, что указать в документе и чем это грозит бизнесу.
Когда нужно уведомление об отказе от УСН
Добровольный отказ от упрощёнки привязан к налоговому периоду. Объект налогообложения можно менять ежегодно, но только с начала налогового периода. Для этого нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором вы хотите изменить объект (ст. 346.14 НК РФ).
Если вы прекращаете деятельность, которая шла на УСН, срок другой. Уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении указывают дату прекращения.
Отдельный случай — утрата права на УСН. Здесь заявление не по вашей инициативе: вы обязаны сообщить в налоговую о переходе на общий режим. Сроки и порядок зависят от основания, по которому вы перестали соответствовать условиям упрощёнки.
Как оформить уведомление: пошаговый порядок
Сначала определите причину отказа. От неё зависит форма уведомления и дата, с которой вы перестаёте быть плательщиком УСН.
Шаг 1. Проверьте, не затронет ли отказ уже начатый период. Если вы хотите сменить объект налогообложения, уложитесь в срок до 31 декабря. Позже уведомление на следующий год не сработает.
Шаг 2. Подготовьте уведомление в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Укажите ИНН, КПП, наименование или ФИО, применяемый режим и дату, с которой вы отказываетесь от УСН.
Шаг 3. Подайте документ в срок. При прекращении деятельности на УСН — не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). При смене объекта — до 31 декабря предыдущего года (ст. 346.14 НК РФ).
Шаг 4. Сохраните подтверждение отправки. Если подаёте через личный кабинет или оператора, зафиксируйте квитанцию. Это пригодится, если возникнет спор о дате.
Шаг 5. Перестройте учёт под новый режим. С даты отказа вы считаете налоги иначе, а по НДС появляются дополнительные обязанности.
Смена объекта налогообложения: самый частый случай
Многие владельцы под «отказом от УСН» понимают переход с «доходов» на «доходы минус расходы» или обратно. Формально это не выход с режима, но уведомление нужно.
Объект налогообложения выбирает сам налогоплательщик. Менять его можно ежегодно, но только с начала налогового периода. Уведомить налоговый орган нужно до 31 декабря года, предшествующего году изменения (ст. 346.14 НК РФ).
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Прежде чем менять объект, посчитайте налог за год по обоим вариантам на своих цифрах. Решение на следующий год принимается один раз, передумать в середине периода не получится.
Последствия: НДС и декларации
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы уходите с УСН на общий режим, вы становитесь плательщиком НДС на общих основаниях.
Пока вы на УСН, действует освобождение от НДС при доходах в пределах лимита. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Если в течение налогового периода сумма доходов превысила этот размер, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Утратившие право на освобождение не могут получить его повторно (ст. 145 НК РФ). Учтите это, если планируете вернуться на УСН позже.
На самой упрощёнке тоже есть повышенные ставки НДС. Можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это вариант для тех, кто остаётся на УСН, но перестал помещаться в освобождение.
Не забудьте про отчётность. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Декларацию за период работы на упрощёнке сдать всё равно придётся.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — пропустить срок до 31 декабря. Уведомление, поданное в январе, на следующий год уже не действует: объект останется прежним.
Вторая — не подать уведомление при прекращении деятельности. Закон даёт 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Пропуск срока создаёт лишние вопросы у налоговой и риск спора о периоде применения режима.
Третья — не посчитать НДС заранее. Переход на общий режим со ставкой 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) меняет цену для клиентов и нагрузку. Проверьте договоры: указана ли в них цена с НДС или без.
Четвёртая — рассчитывать на возврат освобождения от НДС. Право на повторное освобождение закон не даёт (ст. 145 НК РФ).
Частые вопросы
Можно ли отказаться от УСН в середине года?
Сменить объект налогообложения — нет, только с начала налогового периода и по уведомлению до 31 декабря (ст. 346.14 НК РФ). При прекращении деятельности на УСН уведомление подают не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ).
Что будет, если не подать уведомление вовремя?
Смена объекта не состоится, и вы продолжите считать налог по прежнему объекту. При прекращении деятельности пропуск срока приведёт к спору с налоговой о том, с какой даты вы применяете другой режим.
Стану ли я плательщиком НДС после отказа от УСН?
Да, на общем режиме вы платите НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Освобождение для УСН привязано к лимиту доходов и к самому режиму (ст. 145 НК РФ).
Нужно ли сдавать декларацию по УСН после отказа?
Да, за период, когда вы применяли упрощёнку. Организации сдают её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».