На УСН есть несколько порогов по выручке, и они решают разное. Один лимит даёт право не платить НДС, другие определяют, по какой ставке НДС работать, а превышение самого высокого порога снимает вас с УСН. Считать нужно доходы по правилам налогового учёта, а не деньги, пришедшие на счёт.
Освобождение от НДС: порог по доходам
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Дальше порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Пока вы в этом пороге, НДС в счетах не выделяете и декларацию по нему не сдаёте.
Как только доходы превысили порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). То есть превысили лимит в мае — НДС считаете уже с июня. Право на освобождение после утраты не возвращается.
Ставки НДС при работе на УСН
Если право на освобождение потеряно, вы платите НДС. Общая ставка с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для УСН предусмотрены специальные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ставку 5 % или 7 % нельзя выбирать по каждому покупателю. Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто приобретает товары, работы или услуги (ст. 164 НК РФ). Решение о ставке принимается для всех операций.
Когда теряется право на УСН
Право на УСН утрачивается, если доходы превысили 450 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Тогда вы считаетесь утратившим право на режим с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение. С этой даты вы на общей системе: налог на прибыль или НДФЛ, НДС по общим правилам, отчётность по этим налогам.
Есть и второе основание: несоответствие требованиям к применению УСН, перечисленным в ст. 346.12 НК РФ. Если вы совмещаете УСН и патент, при расчёте лимита учитываются доходы по обоим режимам (ст. 145 НК РФ).
Что делать: порядок действий
Считайте доходы помесячно, а не раз в год. Так вы увидите приближение к порогу заранее и успеете принять решение. Доходы определяйте по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ — это не то же самое, что поступления на расчётный счёт.
Когда доходы подходят к 20 млн рублей, проверьте, готовы ли вы выставлять счета с НДС. Обновите договоры, прайсы и счета: цена для покупателя может вырасти. Заранее решите, какую ставку НДС будете применять — 5 %, 7 % или общую 22 %.
При приближении к 450 млн рублей просчитайте переход на общую систему. Учтите НДС, налог на прибыль или НДФЛ и восстановление учёта. Чем раньше начнёте, тем меньше риск сделать это в спешке посреди квартала.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать выручку по деньгам на счёте. Доходы на УСН определяются по правилам налогового учёта, и аванс может попасть в доход раньше, чем вы ждёте. Вторая — не следить за лимитом весь год и узнать о превышении при подготовке декларации.
Третья ошибка — выставлять разные ставки НДС разным покупателям. Это прямо запрещено ст. 164 НК РФ. Четвёртая — продолжать работать на УСН после превышения 450 млн рублей: с месяца превышения вы уже на общей системе, и отчётность нужно сдавать по ней.
Отчётность и сроки
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Если вы потеряли право на освобождение от НДС, декларацию по нему нужно сдавать за тот период, с которого начали его платить. Не откладывайте: за непредставление в срок предусмотрена ответственность. За первый период, когда НДС нужно платить в 2025–2026 годах, действует освобождение от ответственности за просрочку декларации (ст. 145 НК РФ) — но это разовая мера, а не замена отчётности.
Частые вопросы
При каком доходе на УСН нужно платить НДС?
Если доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы начинаете платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
Можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если выручка превысит 450 млн рублей?
Вы утрачиваете право на УСН с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше налоги считаются по общей системе.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».