Экспорт при УСН не запрещён: вы продаёте товары, работы или услуги за рубеж и платите налог по правилам упрощённой системы. Отдельного «экспортного» налога на УСН нет. Но с 2026 года к экспортной выручке добавляется НДС, и его нужно считать отдельно от налога по УСН.
Когда на УСН появляется обязанность платить НДС
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, пока доходы не превысили порог (ст. 145 НК РФ). Для 2026 года этот порог — 20 млн рублей. Как только доход перешагнул лимит, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Для экспорта это означает следующее. Пока вы в пределах порога, НДС при продаже за рубеж вы не начисляете и декларацию по НДС не сдаёте. После превышения — начисляете НДС по экспортным операциям и отчитываетесь.
Считайте доход по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. Валютную выручку пересчитывайте в рубли — курс и дату пересчёта фиксируйте в учёте, чтобы сумма в декларации по УСН совпадала с первичными документами.
Какие ставки НДС доступны при экспорте
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но для УСН есть специальный режим: можно платить НДС по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ставка 5 % или 7 % — это не льгота по экспорту, а общий режим для упрощенцев, перешагнувших порог освобождения. Выбрать её можно, но применять придётся ко всем операциям. Не допускается применение разных ставок в зависимости от того, кто покупатель — российская компания или зарубежная (ст. 164 НК РФ).
Заявление о применении ставки подаётся в налоговую. После подачи отказаться от неё и вернуться к общей ставке можно не раньше чем через 12 месяцев (ст. 164 НК РФ). Поэтому решение о ставке принимайте один раз и с расчётом на год вперёд.
Как считать налог по УСН с экспортной выручки
Налог по УСН считается с доходов. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Экспортная выручка входит в доходы так же, как выручка от продаж внутри России. Отдельного порядка для экспорта нет.
Порядок действий:
- Зафиксируйте дату получения дохода. Для УСН это дата поступления денег на счёт или в кассу.
- Пересчитайте валюту в рубли по курсу на дату поступления.
- Включите сумму в книгу учёта доходов и расходов.
- Перенесите итог в декларацию по УСН.
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если вы одновременно стали плательщиком НДС, декларация по НДС сдаётся отдельно и в другие сроки.
Ошибки, которые дорого стоят
Не следят за лимитом доходов. Порог 20 млн рублей считается по нарастающей в течение года. Один крупный экспортный контракт может вывести вас за него в середине квартала. Проверяйте доход ежемесячно, а не раз в год.
Применяют разные ставки НДС к разным покупателям. Это прямо запрещено ст. 164 НК РФ. Если выбрали 5 % или 7 %, ставка применяется ко всем операциям.
Забывают про потерю права на освобождение. Если доход превысил лимит, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно получить освобождение нельзя (ст. 145 НК РФ).
Неверно пересчитывают валюту. Курс на дату оплаты и курс на дату отгрузки — разные суммы. Для УСН важна дата поступления денег, и путаница здесь даёт занижение или завышение налога.
Не подают заявление о ставке вовремя. Без поданного заявления вы обязаны применять общую ставку 22 %. Разница в сумме налога может оказаться существенной.
Что подготовить заранее
Ведите отдельный учёт экспортных контрактов: номер, дата, сумма в валюте, курс на дату оплаты. Храните инвойсы, акты, банковские выписки. Эти документы понадобятся и для декларации по УСН, и для подтверждения сумм при проверке.
Проверьте, не превысите ли порог 20 млн рублей до конца года с учётом уже подписанных контрактов. Если риск есть, заранее решите, какую ставку НДС будете применять — 5 %, 7 % или общую 22 %. Подготовьте заявление в налоговую.
Сверьте учётную политику: в ней должен быть порядок пересчёта валютной выручки. Если такого порядка нет, пропишите его до конца года, чтобы декабрьские поступления не пришлось пересчитывать задним числом.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС при экспорте, если доход меньше 20 млн рублей?
Нет. Пока доходы не превысили порог освобождения по ст. 145 НК РФ, обязанности по НДС у вас нет. Декларацию по НДС за этот период вы не сдаёте.
Можно ли применять ставку 5 % только к экспортным сделкам?
Нет. Ставка 5 % или 7 % применяется ко всем операциям, а не выборочно. Разные ставки в зависимости от покупателя запрещены ст. 164 НК РФ.
Что будет, если превысить порог и не начать платить НДС?
Вы утрачиваете право на освобождение с 1-го числа месяца превышения. Налог придётся доплатить, а за просрочку — заплатить пени и штраф.
Когда сдавать декларацию по УСН при экспорте?
В общие сроки: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Экспорт сроки не меняет.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».