Декларацию по УСН сдают по утверждённой форме — книге учёта доходов и расходов здесь не место, отчитываются отдельным документом. Организации подают его не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Форму и порядок её заполнения утверждает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов, поэтому брать бланк нужно из официального источника, а не из файлообменников.
Где взять актуальный бланк
Форму декларации утверждает налоговый орган. Скачивайте бланк с официального сайта службы или берите в своей инспекции — так вы не получите устаревшую версию с недействующими полями.
Перед заполнением проверьте, что форма соответствует текущему отчётному периоду. Если вы сдаёте отчётность через бухгалтерскую программу, обновите её до последней версии: старые релизы формируют файл по прежнему шаблону.
Кто и в какие сроки отчитывается
Декларацию подают все налогоплательщики на УСН — и организации, и индивидуальные предприниматели. Срок зависит от статуса: ООО отчитывается не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Отдельный срок действует, если вы утратили право применять УСН. Тогда декларацию нужно представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ). Пропустить эту дату легко, если не отслеживать лимиты, — а последствия такие же, как при обычном опоздании.
Куда подавать декларацию
Отчёт принимает налоговая инспекция по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя (ст. 346.23 НК РФ). Это правило действует независимо от того, где вы фактически ведёте деятельность.
Подать можно тремя способами: лично, по почте с описью вложения или в электронном виде. Электронный канал удобнее: он фиксирует дату отправки, и у вас остаётся подтверждение.
Что подготовить до заполнения
Основа для декларации — учёт доходов и расходов. Налогоплательщики обязаны вести его в книге учёта доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждаются налоговым органом (ст. 346.24 НК РФ). Без заполненной книги цифры в декларации брать неоткуда.
Проверьте, что доходы за период сходятся с первичными документами и банковскими выписками. Если вы применяете объект «доходы», налог считается от суммы доходов по базовой ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ); сумму к уплате уменьшают на перечисленные страховые взносы в пределах, установленных ст. 346.21 НК РФ.
Отдельно проверьте право на уменьшение налога, если платите торговый сбор. Оно не применяется, если вы не подали уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора (ст. 346.21 НК РФ).
Частые ошибки при заполнении
Первая ошибка — старый бланк. Форма меняется, и файл, сохранённый год назад, может не пройти проверку.
Вторая — расхождение сумм с книгой учёта и с расчётами по взносам. Инспекция сверяет показатели, и расхождение становится поводом для вопросов.
Третья — неверный объект налогообложения в титульном разделе. Если вы применяете «доходы», а в декларации указан другой объект, отчёт придётся подавать заново.
Четвёртая — забыть про переходные ситуации. При смене режима налоговая база считается по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ), и переносить туда цифры из обычной декларации нельзя.
Последствия ошибок и опоздания
За нарушение срока подачи декларации наступает ответственность по Налоговому кодексу. Точный размер штрафа зависит от конкретных обстоятельств, поэтому не откладывайте подачу до последнего дня: технический сбой на сайте или в программе в день сдачи обернётся просрочкой.
Если нашли ошибку уже после отправки, подайте корректирующую декларацию за тот же период. Сделать это лучше до того, как расхождение обнаружит инспекция.
Частые вопросы
Можно ли сдать декларацию по УСН на бумаге?
Да. Закон не обязывает всех отчитываться электронно: декларацию можно подать лично или по почте с описью вложения. Электронный способ удобнее тем, что сохраняет подтверждение даты отправки.
Какой срок сдачи, если я ИП?
Индивидуальные предприниматели подают декларацию не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). У организаций срок раньше — не позднее 25 марта.
Что делать, если утратил право на УСН в середине года?
Подайте декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утратили право применять УСН (ст. 346.23 НК РФ). Срок короткий, поэтому контролируйте лимиты заранее.
Нужно ли прикладывать книгу учёта к декларации?
Нет, книга учёта доходов и расходов — отдельный документ, который ведётся по форме, утверждённой налоговым органом (ст. 346.24 НК РФ). В декларацию переносят только итоговые показатели.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.