Налог на УСН «доходы» считают так: доходы за год умножают на ставку 6 %. Из полученной суммы вычитают уже уплаченные авансовые платежи за прошлые кварталы. Всё остальное — это вопрос того, какие поступления вы включаете в доходы и какие вычеты применяете.
Что входит в доходы для расчёта
В расчёт идут доходы от реализации и внереализационные доходы. Для УСН их считают кассовым методом: поступления учитывают в момент, когда деньги пришли на счёт или в кассу, а не когда вы отгрузили товар или подписали акт.
Авансы от покупателей тоже становятся доходом сразу после получения. Если потом вы вернёте аванс, доход уменьшится на эту сумму. Кредиты и займы, пополнение счёта собственником, возврат ошибочно перечисленных денег доходом не считаются.
Формула и порядок расчёта
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Формула за год выглядит так:
Налог = доходы за год × 6 % − уплаченные авансы − вычеты
Считать нужно нарастающим итогом. За первый квартал берёте доходы января–марта, за полугодие — января–июня, за девять месяцев — января–сентября, за год — все двенадцать месяцев. Аванс к уплате за каждый период равен налогу с начала года минус то, что вы уже перечислили.
Порядок действий для владельца бизнеса:
- Ведите учёт поступлений по датам зачисления денег.
- Раз в квартал считайте доход нарастающим итогом.
- Умножайте на ставку и вычитайте предыдущие авансы.
- Платите аванс и фиксируйте сумму в своей таблице или в учётной программе.
- По итогам года сверяйте расчёт с декларацией.
Какие вычеты уменьшают налог
На объекте «доходы» налог уменьшают страховые взносы. ИП платит взносы за себя и за работников, организации — за работников. Взносы уменьшают налог в том периоде, в котором они уплачены, а не начислены.
У ИП без работников вычет не ограничен: налог можно снизить до нуля. У организаций и ИП с работниками вычет ограничен половиной суммы налога. Если взносов больше, налог всё равно платится в размере половины от исчисленного.
Взносы за себя ИП может платить частями в течение года. Тогда каждый квартальный аванс уменьшается на то, что перечислено до даты платежа. Если заплатить всё в конце года, уменьшить получится только годовой налог, а авансы придётся перечислить полностью.
Сроки уплаты и отчётности
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Авансы перечисляют по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев.
Если крайний срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день. Просрочка аванса означает пени, просрочка декларации — штраф. Поэтому расчёт лучше делать сразу после закрытия квартала, а не в последний день.
Лимиты доходов и НДС в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Как только доход с начала года перевалил за этот порог, с первого числа следующего месяца вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
Для тех, кто платит НДС на УСН, есть пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы перешагнули 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Следите за лимитом помесячно, а не по итогам года. Так вы заранее поймёте, когда нужно менять ставку НДС и перестраивать работу с покупателями.
Частые ошибки и последствия
Считают доход по отгрузке. При кассовом методе деньги, пришедшие в декабре за ноябрьскую поставку, попадают в доход декабря. Ошибка в периоде искажает авансы и приводит к пеням.
Забывают про авансы. Доходы растут, а платежи за прошлые кварталы не вычитаются. В итоге налог за год платится дважды по одним и тем же суммам.
Уменьшают налог на начисленные, а не уплаченные взносы. Вычет работает только по фактически перечисленным суммам.
Не следят за лимитом для НДС. Переход на уплату НДС происходит автоматически по факту превышения, заявления не нужны. Пропустили момент — получили недоимку и пени.
Не учитывают возвраты и ошибочные платежи. Лишние суммы в доходах завышают налог, а их исключение задним числом требует аккуратного пересчёта.
Частые вопросы
Как посчитать налог за год, если доходы были только в двух кварталах?
Сложите все поступления за год, умножьте на 6 % и вычтите авансы, уплаченные за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Кварталы без дохода ничего не меняют: важен только годовой итог и уже перечисленные суммы.
Можно ли уменьшить налог на взносы, если заплатить их в декабре?
Да, но только годовой налог. Авансы за квартал, полугодие и девять месяцев уменьшаются на взносы, уплаченные до даты этих платежей. Поэтому взносы выгоднее платить частями в течение года.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
С первого числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Дальше нужно выбрать ставку НДС и начислять его на реализацию.
Нужно ли платить налог, если доходов не было?
Налог будет нулевым, но декларацию подать нужно в срок: организации — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). За непредставление нулевой декларации тоже предусмотрен штраф.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».