При УСН с объектом «доходы» вы признаёте доход в момент поступления денег: на расчётный счёт, в кассу или иным способом. Это и есть кассовый метод. Дата отгрузки, подписания акта или выставления счёта на налог не влияет.
Что считается датой дохода
Доход возникает в день, когда деньги фактически поступили. Не важно, закрыт ли акт, есть ли подписанный договор или счёт. Получили оплату — отражаете доход в книге учёта доходов и расходов.
Если вы получили аванс, доход тоже возникает сразу. Предоплата — это уже поступление. Отражать её нужно в том квартале, когда деньги пришли.
Есть исключения, когда деньги поступили, но дохода нет. Например, возврат займа, который вы выдавали, или ошибочно перечисленная сумма, которую вы вернули. Такие поступления в базу не включайте, но храните подтверждающие документы.
Как вести учёт по шагам
- Заведите книгу учёта доходов и расходов. Записывайте каждое поступление в день, когда оно произошло.
- Сверяйте банковскую выписку с записями. Расхождения ищите сразу, а не в конце квартала.
- Отдельно помечайте поступления, которые не являются доходом: займы, ошибочные платежи, возвраты.
- Раз в квартал считайте авансовый платёж. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
- По итогам года подайте декларацию. Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Если вы переходите на УСН с общего режима, часть доходов может считаться по особым правилам. При методе начислений на общем режиме выручка, отгруженная до перехода, но оплаченная после, признаётся в составе доходов на УСН (ст. 346.25 НК РФ). Проверьте такие «переходящие» договоры с бухгалтером.
Ошибки, из-за которых растёт налог или возникают споры
Не отражают авансы. Клиент заплатил в декабре, работа сдана в январе. Доход нужно показать в декабре. Если перенести на следующий год, налоговая увидит расхождение по выписке.
Считают доходом всю сумму поступлений. Займы, возвраты, ошибочные платежи в базу не входят. Если включить их, вы переплатите налог. Если исключить, но не подтвердить документами, будет спор.
Путают кассовый метод с методом начисления. При методе начисления доход возникает по акту, при кассовом — по деньгам. На УСН «доходы» действует кассовый метод. Если бухгалтер ведёт учёт «по отгрузке», база искажается.
Забывают про возвраты покупателям. Если вы вернули аванс, доход уменьшается в том периоде, когда возврат произошёл. Храните заявление покупателя и платёжку на возврат.
Не следят за лимитами. С 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На УСН есть освобождение от НДС при доходах до 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Как только лимит превышен, появляются обязанности по НДС. Считать доходы нужно точно и вовремя.
Что будет при ошибках
Если занизить доход, налоговая доначислит налог, пени и штраф. Основание — данные банка и книги учёта. Расхождения видны сразу: банковская выписка показывает поступления, а декларация — нет.
Если завысить доход, вы переплатите налог. Вернуть переплату можно, но придётся подать уточнённую декларацию и подтвердить, что поступления не являются доходом. Это время и документы.
Отдельная история — НДС. При превышении лимита доходов вы теряете освобождение и должны начислять НДС. Если момент потери права отследить неверно, ошибка накапливается по месяцам. Проверяйте накопленный доход ежемесячно, а не раз в год.
Как проверить свой учёт
Возьмите банковскую выписку за квартал и книгу учёта. Сложите все поступления по выписке. Вычтите займы, возвраты и ошибочные платежи, которые подтверждены документами. Сравните результат с суммой дохода в книге.
Если суммы совпали, кассовый метод у вас работает. Если нет, найдите расхождение и определите его причину. Дальше решите, нужно ли подавать уточнённую декларацию.
Частые вопросы
Нужно ли платить налог с аванса, если работа ещё не выполнена?
Да. При кассовом методе доход возникает в день поступления денег, а не в день сдачи работы.
Что делать, если покупатель вернул предоплату?
Доход уменьшается в том периоде, когда вы вернули деньги. Сохраните заявление покупателя и платёжное поручение на возврат.
Включается ли в доход возврат выданного займа?
Нет. Возврат займа — не доход. Держите договор займа и платёжные документы, чтобы подтвердить это при проверке.
Когда подавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».