Налоговая база при УСН «доходы минус расходы» — это денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы. Доходы считайте по правилам ст. 346.15 НК РФ, расходы — по перечню ст. 346.16 НК РФ. Разницу умножайте на ставку налога. Если налог за год получился меньше минимального, платите минимальный.
Что входит в доходы
В доходы включайте выручку от продаж и внереализационные поступления. Это оплата от покупателей, авансы, безвозмездные поступления, проценты по остаткам на счёте. Момент признания — дата поступления денег или иного имущества, то есть кассовый метод.
Не путайте поступление денег с доходом. Возврат займа, пополнение счёта собственником, залог — это не доход. Ошибочно включённая в доход сумма завышает налог, а пропущенный доход — занижает.
Какие расходы уменьшают базу
Расходы берите только из закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ. Типичные статьи: зарплата и взносы, аренда, покупка товаров для перепродажи, материалы, услуги подрядчиков, банковские комиссии, стоимость основных средств.
Расход признавайте после фактической оплаты и при наличии подтверждающих документов. Товары для перепродажи списывайте по мере реализации. Основные средства — равными частями в течение года. Если оплатили, но документов нет, расход принимать рискованно: при проверке его снимут.
Как посчитать налог за год
Сложите доходы за год. Вычтите из них расходы, которые соответствуют перечню и оплачены. Полученную базу умножьте на ставку. Базовая ставка по этому объекту — 15 %, но регионы вправе её снижать, поэтому уточните ставку своего региона.
Сравните результат с минимальным налогом. Минимальный налог считается как 1 % от доходов. Если обычный налог меньше минимального, платите минимальный. Разницу между уплаченным минимальным налогом и обычным можно включить в расходы следующих периодов.
Убытки прошлых лет
Убыток — это превышение расходов над доходами за год. На него можно уменьшить базу следующих периодов. Переносить убыток разрешено в течение 10 лет после того года, в котором он получен.
Убыток нужно подтверждать документами за тот год, когда он возник. Храните первичные документы, пока переносите убыток. Если документы утрачены, уменьшить базу не получится.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — включать в расходы то, чего нет в перечне ст. 346.16 НК РФ. Например, штрафы контрагентам или личные траты собственника. При проверке такие суммы снимут, доначислят налог и пени.
Вторая ошибка — учитывать расход до оплаты. Кассовый метод требует сначала деньги, потом расход. Третья — не платить минимальный налог, когда он выше обычного.
Четвёртая ошибка — терять документы по убыткам. Пятая — путать объекты: при «доходах» расходы не учитываются вовсе, там база — вся выручка.
За занижение базы налоговая доначислит налог и пени за каждый день просрочки, а также взыщет штраф. Поэтому сверяйте учёт с первичными документами до сдачи отчётности.
Сроки и отчётность
Организации сдают декларацию по УСН не позднее 25 марта года, следующего за отчётным. ИП — не позднее 25 апреля. Налог за год платите в те же сроки, что и сдаёте декларацию.
Если вы на УСН и ваши доходы за 2025–2028 годы не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. При превышении лимита появляется обязанность по НДС. Для УСН предусмотрены ставки 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Частые вопросы
Можно ли уменьшить доходы на все расходы, которые были?
Нет. Только на расходы из перечня ст. 346.16 НК РФ, которые оплачены и подтверждены документами.
Что делать, если за год получился убыток?
Заплатите минимальный налог — 1 % от доходов. Убыток перенесите на будущие периоды в течение 10 лет.
Нужно ли платить налог, если доходов не было?
Обычный налог платить не с чего, но минимальный налог при отсутствии доходов равен нулю. Декларацию всё равно сдайте в срок.
Какую ставку применять?
Базовую — 15 %. Проверьте региональный закон: регионы вправе устанавливать пониженную ставку.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».