Проценты по банковскому депозиту — это доход вашей компании. На УСН их нужно учесть при расчёте налога, а также при проверке лимитов по доходам и по освобождению от НДС. Ниже — что именно сделать, чтобы не переплатить и не получить претензии.
Что считается доходом по депозиту
Деньги, которые банк начислил вам за размещение средств, — это внереализационный доход. Он не связан с продажами, но увеличивает налоговую базу на УСН. Учитывайте сумму, которую банк фактически начислил по условиям договора, а не только то, что вы сняли со счёта.
Если депозит открыт на организацию или ИП, проценты принадлежат бизнесу. Даже если вы не снимаете их, а банк причисляет их к сумме вклада, доход у вас уже возник. Отражать нужно каждое начисление.
Отдельно проверьте договор: там указано, как банк начисляет проценты и когда. Это ваш первичный документ для расчёта. Выписка по счёту и банковские документы по вкладу подтверждают сумму.
Как проценты влияют на налог при УСН
На объекте «доходы» проценты по депозиту входят в общую сумму доходов. С неё вы платите налог по базовой ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). То есть чем больше процентов, тем больше налог.
На объекте «доходы минус расходы» проценты тоже включаются в доходы. Сам вклад в расходах не учитывается: вы не тратили эти деньги, а переложили их на депозитный счёт. Уменьшить доход на сумму вклада нельзя.
Проценты по депозиту считайте в том периоде, когда банк их начислил. Не ждите, пока закончится срок вклада. Если банк начисляет проценты в конце срока, доход возникнет в момент начисления по договору.
Проценты и лимиты: где чаще всего ошибаются
Проценты по вкладу увеличивают ваш годовой доход. А от суммы дохода зависят два важных порога.
Первый — освобождение от НДС. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Проценты по депозиту входят в эту сумму. Если вы считаете лимит только по выручке от продаж и забываете проценты, можно потерять освобождение и попасть на НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Второй — пониженные ставки НДС на УСН. Можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Здесь тоже считайте все доходы, включая проценты по вкладам. Ошибка в подсчёте приведёт к неверной ставке и пересчёту налога.
Практический шаг: заведите отдельный регистр доходов, где выручка и внереализационные поступления идут отдельными строками. Раз в квартал сверяйте итог с лимитами. Так вы заранее увидите, что приближаетесь к порогу.
Как отразить проценты в декларации и что подготовить
Проценты по депозиту попадают в декларацию по УСН в составе доходов. Сроки сдачи: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Не откладывайте сверку с банком на последнюю неделю.
Что держать под рукой:
- договор банковского вклада с условиями начисления процентов;
- банковские выписки и документы о начислении процентов;
- регистр доходов с разбивкой по месяцам и кварталам.
Если вы совмещаете УСН с другими режимами, проценты относите к тому виду деятельности, к которому относится вклад. Когда вклад открыт для бизнеса в целом, распределение зависит от вашей учётной политики. Пропишите правило заранее, чтобы не спорить с инспекцией.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — не включать проценты в доход, потому что «это не выручка». Инспекция увидит движение по счёту и начислит налог, пени и штраф за занижение базы.
Вторая — учитывать проценты только в момент снятия. Доход возникает при начислении, а не при выводе денег. Из-за этого база по году окажется меньше реальной.
Третья — считать лимиты по выручке без процентов. Это риск потерять освобождение от НДС или применить не ту ставку НДС. Последствие — доплата налога и пересчёт обязательств за прошлые периоды.
Четвёртая — путать личные вклады владельца и вклады компании. Проценты по личному вкладу директора не являются доходом ООО. Но если деньги компании лежат на счёте физлица, это уже другая история и отдельные риски.
Частые вопросы
Нужно ли платить налог с процентов по депозиту, если вклад открыт на ИП?
Да. Проценты по вкладу, открытому для бизнеса, — доход ИП на УСН. Включите их в базу и учтите при проверке лимитов по доходам.
Входят ли проценты по депозиту в лимит для освобождения от НДС?
Да, входят. Освобождение действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Проценты по вкладу увеличивают эту сумму.
Можно ли уменьшить доход на сумму вклада на объекте «доходы минус расходы»?
Нет. Переложение денег на депозит не является расходом. В доходы включаются только начисленные проценты.
Когда учитывать проценты, если банк платит их в конце срока вклада?
В том периоде, когда банк их начислил по договору. Если начисление приходится на конец срока, доход возникнет тогда же.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».