Предельная выручка на УСН в 2026 году определяет не только право остаться на упрощённой системе, но и обязанность платить НДС. Если доходы за год превысили 20 млн рублей, освобождение от НДС теряется с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Для ставок НДС 5 и 7 процентов действуют отдельные пороги — 250 млн и 450 млн рублей.
Освобождение от НДС: порог 20 млн рублей
Организации и ИП на УСН не платят НДС, пока их доходы не превысили 20 млн рублей. Этот порог действует за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Считать нужно доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Как только сумма доходов внутри года перевалила за 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Отсчёт идёт с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). То есть если порог пробит в мае, НДС возникает с 1 июня.
Не все поступления увеличивают эту величину. Не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы и субсидии, признаваемые в особом порядке при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ). Это важно при расчёте порога, чтобы не перейти на НДС раньше времени.
Ставки НДС 5 и 7 процентов: пороги 250 и 450 млн рублей
Если освобождение потеряно, на УСН можно применять пониженные ставки НДС. Ставка 5 процентов доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 процентов — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не автоматический выбор: условия применения каждой ставки нужно проверить.
Право на ставку 5 процентов утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Право на обе пониженные ставки — 5 и 7 процентов — утрачивается с 1-го числа месяца, в котором доходы превысили 450 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Обратите внимание: для ставки 7 процентов момент утраты привязан к началу месяца превышения, а не к следующему.
При подсчёте этих величин учитываются в том числе доходы, полученные в календарном году в рамках специального режима «Автоматизированная упрощённая система налогообложения» (ст. 145 НК РФ). Если вы совмещали режимы, суммируйте поступления.
Общая ставка НДС 22 процента
С 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если вы не вправе использовать пониженные ставки 5 или 7 процентов. Разница существенная: 22 процента вместо 5 — это серьёзная нагрузка на цену товара или услуги.
Планируйте переход заранее. Как только доходы приближаются к 20 млн рублей, проверьте договоры и цены: в них должна быть заложена возможность начислить НДС. Если этого не сделать, налог придётся платить из своей выручки.
Декларация по УСН: сроки
По итогам года декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год организация отчитается до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года.
Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 процентов (ст. 346.20 НК РФ). Проверьте, какая ставка действует в вашем регионе, и сверьте расчёт налога с фактическими доходами за год.
Что делать при превышении порога
Шаг первый — посчитайте доходы нарастающим итогом с начала года. Сверьте сумму с порогом 20 млн рублей и определите месяц превышения. От этого месяца зависит, с какой даты вы становитесь плательщиком НДС.
Шаг второй — определите, какую ставку НДС вы вправе применять. Если доходы в пределах 250 млн рублей, проверьте условия ставки 5 процентов. Если в пределах 450 млн рублей — условия ставки 7 процентов. Иначе применяется общая ставка 22 процента.
Шаг третий — пересмотрите цены и договоры. Уведомите контрагентов, если цена меняется из-за НДС. Проверьте, позволяет ли договор изменить стоимость.
Шаг четвёртый — наладьте учёт. С месяца перехода нужны счета-фактуры, книги покупок и продаж, расчёт НДС по операциям. Ошибки в этом учёте приводят к доначислениям.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать порог по выручке из бухгалтерской программы без сверки с налоговым учётом. Доходы для целей ст. 145 НК РФ определяются по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ, и расхождение может стоить вам месяца без НДС.
Вторая ошибка — забыть про доходы от совмещённых режимов. При расчёте порогов учитываются суммы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы (ст. 145 НК РФ). Если их не включить, порог наступит раньше, чем вы ожидали.
Третья ошибка — не заложить НДС в цену. Когда освобождение теряется, налог нужно предъявить покупателю или заплатить из своей выручки. Это прямая потеря денег.
Последствие превышения — обязанность исчислять и уплачивать НДС с месяца, следующего за месяцем превышения, а при выходе за 250 или 450 млн рублей — утрата пониженной ставки (ст. 145 НК РФ). За непредставление декларации по НДС в срок для тех, кто впервые должен его уплачивать за период 2025–2026 годов, предусмотрено освобождение от ответственности (ст. 145 НК РФ). Но это разовая мера, и рассчитывать на неё в дальнейшем не стоит.
Частые вопросы
До какой суммы доходов в 2026 году можно не платить НДС на УСН?
До 20 млн рублей. Этот порог действует за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ).
С какого месяца нужно платить НДС, если порог превышен в середине года?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Какая ставка НДС применяется, если доходы превысили 250 млн рублей?
Право на ставку 5 процентов утрачивается. Дальше нужно смотреть, укладываетесь ли вы в 450 млн рублей для ставки 7 процентов, иначе применяется общая ставка 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».