Формула расчета УСН простая: доходы умножить на ставку. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Из полученной суммы вычитаются страховые взносы и другие разрешенные вычеты. Считать нужно нарастающим итогом с начала года, а не за отдельный месяц.
Как устроена формула на объекте «доходы»
Налог = доходы за период × 6 % − вычеты.
Доходы берите те, что фактически поступили на счет или в кассу. Считайте их нарастающим итогом: за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год. Авансовый платеж за каждый период считается от всей суммы дохода с начала года, а не от прироста за последние месяцы (ст. 346.21 НК РФ).
Из налога вычитаются страховые взносы, уплаченные в этом же периоде, и больничные за счет работодателя. Для ИП без работников вычет — это личные взносы. Если платите торговый сбор, он тоже уменьшает налог.
Порядок действий такой. Сначала посчитайте доход за период. Умножьте на ставку. Затем вычтите взносы, которые уже перечислили. Полученную разницу и переводите в бюджет.
Что входит в доходы, а что нет
В доходы для УСН попадают выручка от продаж и внереализационные поступления. Это оплата от покупателей, авансы, проценты по вкладам, списанная кредиторка. Деньги считаются доходом в момент поступления, а не в момент отгрузки.
Не включайте в доходы пополнение счета собственными деньгами, возврат займа, полученный заем, возмещение расходов. Ошибка здесь дорогая: завышенный доход ведет к лишнему налогу, заниженный — к недоимке, пеням и штрафу.
Отдельно следите за лимитами. Если доходы за год превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Для ставки 7 % действует свой порог — до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
НДС на УСН: когда формула усложняется
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если вписываетесь в порог, НДС не считаете и в формулу его не включаете. Если превысили — появляется обязанность по НДС. Тогда к расчету добавляется еще одна строка: налог на добавленную стоимость с реализации.
Проверяйте доход по итогам каждого месяца, а не только в конце года. Превышение в середине года меняет расчет с начала месяца, следующего за месяцем превышения.
Авансовые платежи и итог года
Формула одна, меняется только период. По итогам квартала считаете аванс за квартал, по итогам полугодия — за полугодие, и так далее. Каждый раз из начисленной суммы вычитаете то, что уже заплатили ранее.
Пример логики без конкретных цифр. За первый квартал начислили аванс, перечислили его. За полугодие посчитали налог от дохода за шесть месяцев, вычли взносы и аванс за первый квартал. Разницу доплатили.
Годовая декларация закрывает расчет. Организации подают ее не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). В декларации указываете доход, вычеты и сумму налога за год.
Типичные ошибки в расчете
Первая ошибка — считать налог за месяц, а не нарастающим итогом. Из-за этого авансы скачут, а по году выходит недоплата или переплата.
Вторая — вычитать взносы, которые еще не уплачены. Вычет работает только по фактически перечисленным суммам в том же периоде.
Третья — не следить за лимитами дохода. Пропустили порог для НДС или для повышенной ставки — расчет надо переделывать с начала месяца превышения.
Четвертая — путать кассовый метод с методом отгрузки. На УСН доход возникает по оплате. Отгрузили товар, но денег не получили — дохода пока нет.
Пятая — неверно учитывать переход между объектами налогообложения. При смене объекта на «доходы минус расходы» балансовая стоимость основных средств, купленных на «доходах», не определяется (ст. 346.17 НК РФ). Это влияет на расходы следующих периодов.
Последствия ошибок: пени за каждый день просрочки, штраф за занижение базы, требования пояснений от инспекции. При серьезных расхождениях возможна выездная проверка.
Частые вопросы
Как посчитать налог УСН за квартал?
Доход за квартал с начала года умножьте на 6 % и вычтите уплаченные взносы и предыдущие авансы. Считайте именно нарастающим итогом, а не за три месяца отдельно.
Можно ли уменьшить налог на все страховые взносы?
ИП без работников уменьшает налог на личные взносы полностью. Организации и ИП с работниками — на взносы за сотрудников и больничные, но с ограничением по доле.
Что будет, если доход превысил 20 млн рублей?
Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ перестает действовать. С месяца, следующего за превышением, нужно считать НДС по ставке 22 % и сдавать отчетность.
Когда сдавать декларацию за год?
ООО — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ). Авансы перечисляйте по итогам каждого квартала, не дожидаясь годовой декларации.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».