ГИР БО — это государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности. В него попадает годовая бухгалтерская отчетность, которую организации сдают в налоговую инспекцию по месту нахождения. Если ваша компания обязана вести бухучет, отчетность за год нужно представить не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ).
Кто обязан сдавать отчетность
Обязанность возникает у организаций, которые ведут бухгалтерский учет. Годовая отчетность представляется в налоговый орган по месту нахождения организации. Исключения прямо названы в норме: случаи, когда организация не обязана вести бухучет, религиозные организации, а также организации, которые представляют годовую отчетность в Центральный банк Российской Федерации.
Для ИП ситуация другая. Предприниматель не ведет бухгалтерский учет как организация и годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую не сдает. Поэтому требование о представлении отчетности в ГИР БО к ИП не относится. Если вы ИП, ориентируйтесь на свою систему налогообложения и сдавайте налоговые декларации.
Какие сроки действуют
По годовой бухгалтерской отчетности срок один: не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Отчетный год — календарный, поэтому речь идет о сдаче в первые месяцы следующего года.
Не путайте этот срок с налоговой отчетностью. По УСН организация подает декларацию не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). По НДС декларацию сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Это отдельные обязанности, и они не заменяют сдачу бухгалтерской отчетности.
Порядок действий
Шаг первый — определите, обязаны ли вы вести бухучет и сдавать годовую отчетность. Если организация подпадает под исключение, обязанности представить отчетность в налоговую нет.
Шаг второй — подготовьте годовую бухгалтерскую отчетность. Ее состав и правила заполнения определяются тем, как вы ведете учет. Если у вас есть бухгалтер или обслуживающая организация, запросите готовый комплект заранее, до конца первого квартала.
Шаг третий — представьте отчетность в налоговый орган по месту нахождения организации. Сделать это нужно в установленный срок — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ).
Шаг четвертый — сохраните подтверждение приема. Оно понадобится, если возникнет вопрос о том, была ли отчетность представлена.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — путать бухгалтерскую отчетность с налоговой декларацией. Декларация по УСН со сроком 25 марта или 25 апреля не закрывает обязанность сдать годовую бухгалтерскую отчетность. Это два разных документа и две разные обязанности.
Вторая ошибка — считать, что раз компания маленькая, отчетность можно не сдавать. Освобождение от обязанности вести бухучет связано с конкретными условиями, а не с размером бизнеса. Проверяйте свое положение по норме, а не по общим представлениям.
Третья ошибка — пропустить срок из-за ожидания данных от контрагентов или банка. Отчетность нужно подготовить и сдать в срок, а не после того, как соберутся все документы.
Последствие пропуска срока — нарушение обязанности, установленной ст. 23 НК РФ. Ответственность за непредставление отчетности наступает по налоговому законодательству. Точный размер санкции зависит от конкретной ситуации, поэтому при пропуске срока не откладывайте сдачу: представьте отчетность как можно раньше.
Отдельно про НДС. Если вы работаете с этим налогом, помните об общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) и о том, что декларация подается только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Ошибки в налоговой отчетности не исправляют задним числом бухгалтерскую — это разные комплекты документов.
Как проверить себя перед сдачей
Сверьте три вещи. Первое — есть ли у вашей организации обязанность вести бухучет и сдавать годовую отчетность. Второе — кто отвечает за подготовку комплекта и когда вы получите его на руки. Третье — заложен ли в календарь срок сдачи: не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ).
Если бухучет ведет подрядчик, зафиксируйте в договоре, кто именно представляет отчетность в налоговую. Так вы не окажетесь в ситуации, когда каждый считал, что это делает другой.
Частые вопросы
Нужно ли ИП сдавать бухгалтерскую отчетность в ГИР БО?
Нет. Обязанность представлять годовую бухгалтерскую отчетность в налоговый орган установлена для организаций (ст. 23 НК РФ). ИП ведет учет по-другому и сдает налоговые декларации по своей системе налогообложения.
Заменяет ли декларация по УСН бухгалтерскую отчетность?
Нет. Декларация по УСН подается не позднее 25 марта организацией и не позднее 25 апреля ИП (ст. 346.23 НК РФ). Годовая бухгалтерская отчетность — отдельный документ со своим сроком: не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ).
В какой срок сдать годовую отчетность?
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Отсчитывайте срок от окончания календарного года.
Что будет, если не сдать отчетность вовремя?
Будет нарушена обязанность, предусмотренная ст. 23 НК РФ, и наступит ответственность по налоговому законодательству. Размер санкции зависит от ситуации, поэтому лучше сдать отчетность с опозданием, чем не сдать ее совсем.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.