Договор ГПХ с ИП на УСН — это гражданско-правовой договор с предпринимателем, а не трудовой договор с работником. Заказчик платит по акту и не начисляет страховые взносы с вознаграждения, а исполнитель сам платит налог по своей системе. Ниже — порядок действий, типичные ошибки и последствия.
Чем ГПХ с ИП отличается от трудового договора
По договору ГПХ вы покупаете результат: услугу, работу, конкретную задачу. Отношения заканчиваются подписанием акта, а не подчинением правилам внутреннего распорядка. Исполнитель сам решает, когда и как работать, если в договоре нет обратного.
С ИП вы не оформляете кадровые документы: нет приказа о приёме, табеля, отпуска и больничного. Вознаграждение — это плата за услугу, а не зарплата. Поэтому у заказчика не возникает обязанности считать страховые взносы с выплаты и удерживать НДФЛ.
Проверьте статус контрагента до подписания. Запросите выписку из реестра предпринимателей и убедитесь, что человек действительно зарегистрирован как ИП и вид деятельности соответствует предмету договора.
Что прописать в договоре
Опишите конкретный результат, а не процесс. Формулировка «оказывает услуги по ведению учёта» размыта, а «готовит и сдаёт отчётность за квартал по перечню из приложения» проверяема. К предмету добавьте перечень документов или результат, который вы принимаете.
Укажите срок, стоимость, порядок сдачи-приёмки и состав закрывающих документов. Акт — основной документ для учёта расходов и подтверждения услуги. Пропишите, кто и в какой срок подписывает акт и что считается оказанной услугой.
Не включайте в договор элементы трудовых отношений: фиксированный оклад за месяц, подчинение графику, ежедневные отчёты о присутствии на рабочем месте. Такие условия дают повод переквалифицировать договор.
Налоги и взносы у заказчика
С выплаты ИП по договору ГПХ заказчик не платит страховые взносы и не удерживает НДФЛ. Это ключевое отличие от договора с физлицом без статуса ИП. Расходы по договору можно учесть при расчёте своего налога, если есть акт и документы об оплате.
Исполнитель на УСН платит свой налог: базовая ставка 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). Он же отвечает за свою отчётность. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Если исполнитель — ИП на УСН, он освобождён от НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и от налога на имущество физлиц по имуществу для бизнеса, кроме отдельных объектов (ст. 346.11 НК РФ). Иные налоги, сборы и взносы он платит по общим правилам.
НДС: когда освобождение действует, а когда нет
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для УСН есть освобождение: организации и ИП на УСН не платят НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если порог превышен, применяются ставки 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 450 млн рублей право на ставки 5 % и 7 % утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Что это значит для вас как заказчика. Уточните у исполнителя, платит ли он НДС и по какой ставке. Если он на освобождении, в договоре и акте НДС не выделяется. Если нет — сумма и ставка должны быть видны в документах, иначе вы рискуете принять к учёту расходы с неверными данными.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — маскировать трудовые отношения под ГПХ. Признаки: регулярные выплаты за процесс, подчинение графику, обеспечение рабочим местом. Последствие — переквалификация в трудовой договор, доначисление взносов и штрафы.
Вторая — работать с исполнителем без статуса ИП, считая его предпринимателем. Тогда выплата идёт физлицу, и у вас появляются обязанности налогового агента и плательщика взносов. Проверяйте статус перед каждой оплатой, особенно при длительном сотрудничестве.
Третья — отсутствие акта или неконкретный предмет договора. Без закрывающих документов расходы не подтверждены, а услуга выглядит как выплата без основания. Держите договор, акт и платёжные документы вместе.
Четвёртая — неверный учёт НДС. Если исполнитель на УСН превысил порог доходов и стал плательщиком НДС, а вы продолжаете платить без налога, документы придётся исправлять. Сверяйте статус контрагента хотя бы раз в квартал.
Частые вопросы
Нужно ли платить страховые взносы с вознаграждения ИП по ГПХ?
Нет. Исполнитель — предприниматель, он платит взносы за себя сам. Заказчик не начисляет взносы с выплаты по договору ГПХ.
Удерживать ли НДФЛ с оплаты ИП на УСН?
Нет. ИП на УСН освобождён от НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (ст. 346.11 НК РФ). Заказчик не выступает налоговым агентом по такой выплате.
Когда ИП на УСН начинает платить НДС?
Если доходы превысили порог освобождения: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ). Тогда применяются ставки 5 % или 7 % в пределах лимитов (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Чем грозит договор ГПХ, похожий на трудовой?
Переквалификацией в трудовые отношения. Тогда у вас появятся обязанности работодателя: взносы, кадровые документы, а также доначисления и штрафы по итогам проверки.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».