Дивиденды — это часть чистой прибыли ООО, которую вы распределяете между участниками. С них платится налог: компания удерживает его из выплаты и перечисляет в бюджет. УСН самой организации на это не влияет: льготный режим относится к её деятельности, а не к доходу участников.
Кто платит налог с дивидендов
Платит не получатель, а компания, которая выплачивает дивиденды. Она выступает налоговым агентом: удерживает налог из суммы выплаты и перечисляет его в бюджет. Участник получает деньги уже за вычетом налога.
Если участник — физлицо, удерживается НДФЛ. Если участник — российская организация, удерживается налог на прибыль. Для ООО на УСН это значит, что по каждой выплате нужно рассчитать налог, удержать его и отчитаться.
Какие ставки применяются
Ставка зависит от того, кто получает дивиденды, и от суммы выплаты. Точный размер ставки и порог, после которого она повышается, проверяйте по действующей редакции НК РФ на дату выплаты: правила менялись.
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). К дивидендам она отношения не имеет: дивиденды не облагаются НДС. Не путайте эти платежи при планировании выплат.
Как выплатить дивиденды: пошаговый порядок
Сначала определите сумму чистой прибыли. Её берут из бухгалтерской отчётности после уплаты всех налогов. Распределять можно только прибыль, которая реально осталась у компании.
Затем проведите собрание участников и оформите решение о распределении прибыли. В документе укажите суммы по каждому участнику, форму и срок выплаты. Без такого решения выплата дивидендов неправомерна.
Дальше рассчитайте налог по каждому получателю, удержите его из начисленной суммы и перечислите в бюджет. Выплатите участникам сумму за вычетом налога. По итогам года отразите выплаты и удержанный налог в отчётности.
Ошибки, которые приводят к доначислениям
Первая ошибка — выплата дивидендов из прибыли, которой нет. Если распределить сумму больше чистой прибыли, выплата квалифицируется иначе и повлечёт пересчёт налогов.
Вторая ошибка — считать, что раз компания на УСН, то и дивиденды не облагаются. Это не так. УСН заменяет налог на прибыль самой организации, но не отменяет налог с дохода участников.
Третья ошибка — не удержать налог при выплате. Налоговый агент обязан удержать налог в момент перечисления денег. Если этого не сделать, обязанность переходит на саму компанию, а к ней добавляются пени и штраф.
Четвёртая ошибка — путать дивиденды с зарплатой или займом. Выплаты под видом дивидендов без решения участников или под видом беспроцентного займа вызывают вопросы при проверке.
Что будет при нарушении
Если налог не удержан или перечислен не полностью, компанию привлекают как налогового агента: доначислят налог, пени за каждый день просрочки и штраф. Суммы зависят от обстоятельств, поэтому считайте налог до выплаты, а не после.
Отдельно проверьте лимиты УСН. Освобождение от НДС на УСН действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении права на освобождение компания утрачивает его с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и не может получить повторно. Это не связано с дивидендами напрямую, но влияет на общую налоговую нагрузку.
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На УСН можно применять ставку НДС 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Частые вопросы
Нужно ли платить налог с дивидендов, если ООО на УСН?
Да. УСН не освобождает от налога на дивиденды. Компания удерживает НДФЛ или налог на прибыль с выплаты участнику.
Можно ли выплатить дивиденды без решения участников?
Нет. Распределение прибыли оформляется решением собрания участников. Без него выплата не считается дивидендами.
Когда перечислять налог с дивидендов?
Налог удерживается при выплате и перечисляется в бюджет в установленный срок. Не откладывайте расчёт до конца года.
Что будет, если не удержать налог?
Компанию привлекут как налогового агента: доначислят налог, пени и штраф. Поэтому считайте налог до перечисления денег участникам.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».