На УСН с объектом «доходы» налог считают с выручки по базовой ставке 6 %. Декларацию за год организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля. С 2026 года к этому добавляется НДС: при доходах выше установленного лимита вы начинаете его платить.
Кому подходит объект «доходы»
Этот вариант выбирают те, у кого расходы небольшие или их сложно подтвердить документами. Налог считают от суммы поступлений, а не от разницы между выручкой и затратами. Поэтому результат предсказуем: сколько получили — с того и платите.
Если расходов много, например в торговле или производстве, объект «доходы» обычно невыгоден. В таком случае считают налог с разницы «доходы минус расходы». Но выбор объекта — это заявление при переходе на УСН или смена объекта со следующего года.
Ставка и как считать налог
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают нарастающим итогом с начала года и платят авансами по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. По итогам года доплачивают остаток.
Считать нужно только те поступления, которые признаются доходом при УСН. Это выручка от реализации и внереализационные доходы. Авансы от покупателей тоже включают в доход в момент получения.
Страховые взносы за себя и за сотрудников уменьшают налог. ИП без работников снижают налог на всю сумму взносов, организации и ИП с работниками — в пределах установленного ограничения. Точный порядок уменьшения зависит от вашего статуса, поэтому проверьте его до расчёта аванса.
НДС на УСН: лимит и ставки
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН действует освобождение, пока доходы не превысили лимит.
По ст. 145 НК РФ организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. За 2029 год лимит — 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей.
Если в течение года доход перевалил за 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. То есть освобождение не действует до конца года — оно прекращается сразу.
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Право на ставку 5 % теряется, если доходы в течение года превысили 250 млн рублей. Тогда с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, нужно считать налог по ставке 7 %. При определении этого порога учитывают в том числе доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Ставку выбирают заявлением, и применять её нужно ко всем операциям — нельзя считать часть продаж по 5 %, а часть по 22 %. Действовать выбранный вариант должен не менее 12 месяцев.
Что сделать, чтобы не получить штраф
Первое — считайте доход нарастающим итогом каждый месяц, а не раз в квартал. Так вы вовремя увидите приближение к 20 млн рублей и успеете подготовиться к НДС.
Второе — проверьте, есть ли у вас счета-фактуры и настроен ли учёт НДС. Если лимит превышен, с начала следующего месяца нужно выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию по НДС. За непредставление декларации в срок предусмотрена ответственность. Для тех, кто на УСН впервые должен платить НДС за период 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности за просрочку декларации по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ — но это разовая мера, а не разрешение не сдавать отчётность.
Третье — не пропустите сроки декларации по УСН. Организация сдаёт её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Просрочка ведёт к штрафу и блокировке счёта.
Четвёртое — если вы на границе лимитов, посчитайте заранее, что выгоднее: остаться на освобождении, перейти на ставку 5 % или 7 % либо сменить объект налогообложения. Решение лучше принимать до начала года.
Частые ошибки
Самая частая — считать доход только по выписке банка. Авансы, поступления через кассу и зачёт взаимных требований тоже формируют доход. Из-за этого лимит оказывается пройденным раньше, чем вы заметили.
Вторая ошибка — думать, что освобождение от НДС действует до конца года. По ст. 145 НК РФ оно прекращается с 1-го числа месяца после превышения. Если выставлять счета без НДС дальше, налог придётся заплатить из своей выручки.
Третья — уменьшать налог на взносы сверх разрешённого предела. Переплату не вернут автоматически, придётся разбираться с налоговой.
Четвёртая — путать лимит для НДС и лимит для пониженной ставки. Это разные пороги: 20 млн рублей и 250 млн рублей. Превышение первого включает НДС, превышение второго меняет ставку с 5 % на 7 %.
Частые вопросы
Когда платить аванс по УСН за квартал?
Аванс платят по итогам каждого отчётного периода — квартала, полугодия и девяти месяцев. Точные даты перечисления смотрите в своём налоговом календаре, они переносятся при совпадении с выходными.
Что будет, если доход превысил 20 млн рублей в середине года?
С 1-го числа следующего месяца вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ. Нужно выставлять счета-фактуры, вести учёт и сдавать декларацию по НДС.
Можно ли на УСН «доходы» платить НДС по ставке 5 %?
Да, если доходы не превышают 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают заявлением и применяют ко всем операциям не менее 12 месяцев.
Какой срок сдачи декларации по УСН у ИП?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). У организаций срок раньше — не позднее 25 марта.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».