Совмещать ОСНО и УСН один ИП может: один вид деятельности ведёте на упрощёнке, другой — на общей системе. Доходы и расходы по каждому режиму считаете отдельно, налоги платите тоже раздельно. Ниже — как это устроено и что проверить, чтобы не потерять право на УСН.
Когда ИП оказывается на двух режимах сразу
На УСН переходят по уведомлению. Если ИП начал новый вид деятельности, по которому упрощёнка недоступна, он остаётся на ОСНО по этому направлению, а по остальным продолжает применять УСН. Так и возникает совмещение.
Второй сценарий — утрата права на УСН. Тогда ИП автоматически оказывается на ОСНО и должен пересчитать налоги по общей системе. Чтобы этого не случилось внезапно, следите за доходами и условиями применения режима.
Есть и обратная ситуация: ИП на ОСНО хочет перейти на УСН. Для этого нужно уложиться в лимиты и подать уведомление в налоговую.
Какие лимиты действуют в 2026 году
Для перехода организации на УСН доходы за девять месяцев года подачи уведомления не должны превысить 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Для ИП такого девятимесячного условия нет, но остальные требования главы 26.1 НК РФ применяются.
На самой упрощёнке действуют повышенные ставки. Можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Если доходы превысили 450 млн рублей, право на ставки 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Дальше налоги считаются по общим правилам.
НДС при совмещении режимов
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение: организации и ИП не платят НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Порог считается по доходам, определяемым по правилам главы 26.1 НК РФ. Если вы совмещаете режимы, в расчёт попадают доходы в рамках УСН, а также доходы по АУСН. Как только порог превышен, освобождение прекращается.
Что делать: ведите учёт доходов по каждому режиму раздельно и ежемесячно сверяйте накопленную сумму с порогом. Так вы заранее увидите момент, когда придётся начислять НДС, и успеете подготовить документы и цены для клиентов.
Как вести учёт при совмещении
Раздельный учёт — главное требование. Доходы и расходы по деятельности на УСН фиксируйте в книге учёта доходов и расходов. По деятельности на ОСНО считайте НДФЛ и НДС по правилам общей системы.
Если один и тот же расход относится к обоим направлениям, его нужно распределить. Закрепите способ распределения в учётной политике, чтобы не спорить с инспектором о методике.
Открывайте отдельные субсчета или аналитику по видам деятельности. Это упрощает подготовку отчётности и снижает риск ошибок в расчёте налогов.
Отчётность и сроки
По УСН декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). По ОСНО отчётность сдаётся по правилам общей системы: декларации по НДФЛ и НДС.
Если ИП прекращает деятельность, по которой применялась УСН, уведомить налоговый орган нужно не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Пропустите срок — инспекция продолжит считать вас плательщиком УСН по этим операциям.
Перейти с УСН на иной режим можно с начала календарного года, уведомив налоговую до 15 января этого года (ст. 346.13 НК РФ). Вернуться на УСН после утраты права можно не ранее чем через один год (ст. 346.13 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — общий котёл доходов. Если не разделять выручку по режимам, можно не заметить превышение порога для освобождения от НДС и получить недоимку.
Вторая — отсутствие распределения расходов. Тогда часть расходов по ОСНО не примут, а по УСН налоговая база окажется заниженной.
Третья — пропуск уведомления при прекращении деятельности на УСН. Это ведёт к тому, что налоговая продолжает начислять налог по упрощёнке.
Четвёртая — поздняя подача декларации. За нарушение сроков начисляют штраф и пени, а при задержке возврата на УСН придётся ждать год.
Частые вопросы
Можно ли ИП одновременно быть на ОСНО и УСН?
Да, если виды деятельности разные. По одному направлению применяется упрощёнка, по другому — общая система, учёт ведётся раздельно.
Когда ИП на УСН должен начать платить НДС?
Когда доходы превысили порог освобождения: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ).
Что будет, если доходы превысили 450 млн рублей?
Право на ставки 5 % и 7 % теряется с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше налоги считаются по общим правилам.
Как вернуться на УСН после утраты права?
Не ранее чем через один год после утраты права на упрощёнку (ст. 346.13 НК РФ). Затем подайте уведомление в обычном порядке.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».